Cum se înregistrează un mijloc fix importat din afara UE?
Regulile de TVA la import nu depind de natura bunului — marfă sau mijloc fix. Ce se schimbă la un mijloc fix este doar destinația contabilă a valorii de intrare (un cont de imobilizări, nu de stocuri), calculul TVA rămânând identic.
Temeiul legal
„(1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea în vamă a bunurilor, stabilită conform legislației vamale în vigoare, la care se adaugă orice taxe, impozite, comisioane și alte taxe datorate în afara României, precum și cele datorate ca urmare a importului bunurilor în România, cu excepția taxei pe valoarea adăugată care urmează a fi percepută. (2) Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele, cheltuieli de ambalare, transport și asigurare, care intervin până la primul loc de destinație a bunurilor în România, în măsura în care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse în baza de impozitare stabilită conform alin. (1) [...]"
— Codul fiscal (Legea 227/2015 consolidat), art. 289 alin. (1)-(2)
Baza de TVA se calculează la fel indiferent de destinația bunului: valoare vamală + taxe vamale + accize (dacă e cazul) + cheltuieli accesorii până la primul loc de destinație din România. Peste această bază se aplică cota de TVA declarată pentru operațiune. Modul concret de tratare a TVA (plată la vamă cu deducere pe DVI, autolichidare prin certificat de amânare, sau cost nedeductibil pentru neplătitori) urmează aceleași reguli ca la orice alt import.
Ce se greșește în practică
- Se calculează baza de TVA pornind de la valoarea facturii furnizorului extern, în loc de valoarea în vamă stabilită prin declarația vamală de import (DVI) — cele două pot diferi.
- Se folosește implicit un cont de stocuri/mărfuri pentru înregistrare, deși un mijloc fix intră pe un cont de imobilizări corespunzător.
- Se ignoră faptul că taxa vamală și cheltuielile accesorii (transport, asigurare) până la primul loc de destinație intră în baza de TVA — și, pentru neplătitorii de TVA, direct în costul de intrare al mijlocului fix.
Ce face iConta.eu
Ecranul „Import extracomunitar (DVI)" (categoria Operațiuni speciale > Extern) e generic pentru orice tip de bun importat: nu există un ecran separat "import mijloc fix" — se folosește același motor de calcul. Câmpul de cont de destinație are o sugestie implicită (371, cont de mărfuri), dar contabilul poate alege orice alt cont, inclusiv un cont de imobilizări corespunzător tipului de mijloc fix. Restul mecanismului — calculul bazei de TVA din valoare vamală + taxe + accize + accesorii, modul de tratare a TVA în funcție de certificatul de amânare și statutul de plătitor, generarea notei contabile — rămâne identic celui aplicat oricărei alte operațiuni de import.