Cum înregistrez banii aduși de asociat într-un SRL nou
Banii puși de asociat în firmă pot avea două naturi complet diferite din punct de vedere contabil și fiscal — și confuzia dintre ele e una dintre cele mai frecvente greșeli la firmele nou-înființate.
Prima variantă: aport la capitalul social
Dacă suma reprezintă capitalul social subscris de asociat la înființare (sau la o majorare de capital ulterioară), ea nu e o datorie a firmei față de asociat — e capital propriu. Contabil, potrivit planului de conturi din OMFP 1802/2014, se folosește:
- contul 456 „Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul" — pentru evidența decontărilor legate de subscrierea și vărsarea capitalului social;
- odată vărsat efectiv, capitalul intră în contul 1012 „Capital subscris vărsat".
Capitalul social minim pentru un SRL nou-înființat este de 500 lei, conform Legii 31/1990 (cu completările aduse prin Legea 239/2025 art.VI alin.(2)). Această sumă poate fi vărsată integral la constituire sau, pentru capitalul subscris dar nevărsat, treptat, în condițiile stabilite prin actul constitutiv.
Fiscal, aportul la capital nu e venit impozabil pentru firmă și nu generează obligație de restituire cu dobândă — asociatul recuperează sumele aduse ca aport doar la vânzarea/cesiunea părților sociale, la reducerea capitalului social sau la lichidarea firmei, moment în care se aplică regulile de impozitare a câștigului din transferul titlurilor de valoare (Codul fiscal art.94).
A doua variantă: împrumut (sume lăsate temporar la dispoziția firmei)
Dacă asociatul aduce bani cu intenția de a-i recupera ulterior — de exemplu, pentru a acoperi un gol de cash-flow la început de activitate — suma se înregistrează ca datorie a firmei față de asociat, nu ca aport la capital. Contul folosit, conform OMFP 1802/2014, este:
- contul 455 „Sume datorate acționarilor/asociaților" — „cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor lăsate temporar la dispoziția entității de către acționari/asociați". În creditul contului se înregistrează sumele depuse de asociat (prin 512/531), iar în debit sumele restituite asociatului.
- dacă împrumutul poartă dobândă, aceasta se înregistrează în contul analitic 4558 „Acționari/Asociați — dobânzi la conturi curente", cu contrapartida în contul de cheltuieli/venituri financiare aferent.
Fiscal, restituirea sumei împrumutate nu e venit impozabil pentru asociat (e restituirea propriei sume, nu un câștig) — dar dobânda, dacă există, este venit impozabil pentru asociatul persoană fizică și cheltuială financiară pentru firmă, cu respectarea regulilor generale de deductibilitate a dobânzilor.
Cum alegi între cele două
| Criteriu | Aport la capital | Împrumut asociat |
|---|---|---|
| Cont contabil | 456 → 1012 | 455 |
| Recuperare de către asociat | La cesiune/reducere capital/lichidare | Oricând, prin restituire |
| Poate purta dobândă | Nu | Da, dacă se convine |
| Afectează capitalul social înscris la ONRC | Da | Nu |
| Impozitare la retragere | Regim de câștig din titluri de valoare | Fără impozit pe suma restituită; dobânda e impozabilă |
Practic, pentru un SRL nou
- Stabilește clar, încă de la vărsarea sumei, care e natura ei — capitalul social minim (500 lei, sau 5.000 lei dacă firma se încadrează ulterior la pragul de cifră de afaceri peste 400.000 lei, conform Legii 239/2025 art.VI) trebuie vărsat oricum, indiferent de cât aduce asociatul în plus.
- Suma peste minimul de capital social, dacă e menită să fie recuperată, se înregistrează în contul 455, nu se „ascunde" în capitalul social — o confuzie aici complică ulterior atât retragerea banilor de către asociat, cât și situațiile financiare.
- Documentează decizia (act constitutiv pentru capitalul social, hotărâre/contract de împrumut pentru sumele lăsate temporar) — documentul justificativ e cel care angajează răspunderea celor care îl întocmesc și îl înregistrează în contabilitate, conform Legii 82/1991 art.6.