Cum înregistrez restituirea unei sume de la ANAF în contul firmei?
O sumă restituită de ANAF în contul firmei nu este un venit — este, de regulă, întoarcerea unei sume plătite fără a fi datorată (o plată în exces, o eroare, o compensare parțială). Tratamentul contabil corect pornește de la înțelegerea temeiului legal al restituirii.
Temeiul legal
„Se restituie, la cerere, contribuabilului/plătitorului orice sumă plătită sau încasată fără a fi datorată. (2) în situația în care s-a făcut o plată fără a fi datorată, cel pentru care s-a făcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective." — Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 168 alin. (1) și (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Câteva repere pentru înregistrarea corectă:
- Suma restituită de ANAF reprezintă, contabil, stingerea unei creanțe a firmei față de bugetul de stat (o sumă plătită în plus, înregistrată anterior ca datorie stinsă din eroare), nu un venit al perioadei curente.
- Restituirea se face numai după compensare cu eventualele obligații fiscale restante ale firmei (art. 168 alin. (8)) — dacă firma are datorii curente către bugetul de stat, ANAF compensează mai întâi, iar diferența, dacă rămâne, se virează în cont.
- Diferențele mai mici de 10 lei rămân în evidența fiscală pentru compensare ulterioară, nu se restituie automat (art. 168 alin. (5)).
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează suma încasată de la ANAF direct ca venit al perioadei, în loc să se stingă creanța din bilanț corespunzătoare plății făcute în plus.
- Se ignoră faptul că suma primită efectiv în cont poate fi mai mică decât cea solicitată la restituire, din cauza compensării automate cu alte obligații restante ale firmei.
- Se confundă restituirea unei plăți nedatorate cu rambursarea de TVA, care are alt temei legal și o altă logică de compensare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține evidența contabilă a plăților și încasărilor, inclusiv a sumelor virate de sau către ANAF, dar identificarea temeiului exact al unei restituiri (plată în exces, compensare, rambursare TVA) și încadrarea corectă în conturi rămân o verificare pe care contabilul o face în aplicație, pe baza documentului primit de la ANAF.