Prescripția dreptului de a cere restituirea sumelor de la ANAF

Ai 5 ani să ceri înapoi o sumă plătită fără să fie datorată. Termenul nu curge de la data plății. El curge de la 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere dreptul la restituire. Regula este în Codul de procedură fiscală art. 219 alin. (1): „Dreptul contribuabilului/plătitorului de a cere restituirea creanțelor fiscale se prescrie în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere dreptul la restituire.”

Ce sume intră sub această regulă

Codul de procedură fiscală art. 168 alin. (1) prevede restituirea, la cerere, a „oricărei sume plătite sau încasate fără a fi datorată”. În practică, asta înseamnă: - plăți duplicate sau făcute pe alt cod de obligație; - sume rămase în plus după o declarație rectificativă în minus; - impozit reținut la sursă peste nivelul legal. Pentru acesta, restituirea o face plătitorul, la cererea depusă tot în termenul de la art. 219 (Codul de procedură fiscală art. 170 alin. (1)).

Unele sume se restituie din oficiu, fără cerere. De exemplu, sumele încasate prin poprire peste creanța urmărită se restituie în cel mult 5 zile lucrătoare (art. 168 alin. (4) lit. b)).

Ce se întâmplă după expirarea termenului

Art. 219 alin. (2) prevede că sumele plătite fără a fi datorate, pentru care prescripția s-a împlinit, „se scad din evidența organului fiscal”. Excepția este cazul în care a operat deja compensarea potrivit art. 167. Practic, dacă ai o sumă în plus și în același timp o datorie, compensarea operează de drept, fără să o ceri (art. 167 alin. (4)). Dacă nu există datorii și nu ceri restituirea în termen, pierzi suma.

Invers, art. 218 alin. (2) prevede că sumele plătite după ce s-a prescris dreptul ANAF de a cere executarea silită nu se restituie. Dacă plătești voluntar o datorie deja prescrisă, nu o mai poți cere înapoi.

Exemplu

O firmă plătește de două ori, pe 20 martie 2026, impozitul pe profit de 12.000 lei. Dreptul la restituire se naște la data plății în plus, în 2026. Termenul de 5 ani începe la 1 ianuarie 2027 și se împlinește la 1 ianuarie 2032. Cererea trebuie depusă până atunci.

Dacă între timp firma are restanțe, de exemplu TVA neplătită de 5.000 lei, restituirea se face numai după compensare. Firma primește doar diferența de 7.000 lei (art. 168 alin. (8)–(10)).

Pașii practici

1. Verifici în fișa sintetică de la ANAF sumele marcate ca plăți în plus.
2. Identifici anul în care a apărut fiecare sumă. Termenul se calculează separat pentru fiecare.
3. Depui cererea de restituire înainte de împlinirea celor 5 ani, cu contul bancar în care vrei să primești banii.
4. Ții evidența separat în contabilitate. Suma plătită în plus este o creanță asupra bugetului, nu o cheltuială.
5. Înainte de a depune cererea, verifici dacă nu ai obligații restante. Acestea se compensează mai întâi.

De reținut

• Termenul este de 5 ani și începe la 1 ianuarie a anului următor nașterii dreptului la restituire (Codul de procedură fiscală art. 219 alin. (1)).
• După împlinirea termenului, suma se scade din evidență, cu excepția compensărilor deja făcute.
• Restituirea se face numai după compensarea cu datoriile restante.
• O datorie plătită după ce s-a prescris dreptul ANAF de a o executa nu se mai restituie (art. 218 alin. (2)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții