ANAF îți cere informații scrise despre avere înainte de executare: ești obligat să răspunzi?
Da. Când pregătește executarea silită, organul fiscal poate cere debitorului informații despre averea și veniturile sale. Codul de procedură fiscală spune direct că debitorul este obligat să le furnizeze în scris, pe propria răspundere. Nu e o invitație opțională și nici o simplă formalitate: răspunsul devine una dintre probele pe care organul de executare le folosește ca să decidă ce poprește și ce sechestrează.
Pentru firmă, un răspuns complet și corect are și un avantaj. Poate orienta executarea spre bunurile pe care firma le poate pierde cel mai ușor, nu spre cele de care depinde activitatea.
Temeiul legal
„în vederea începerii executării silite, organul de executare silită competent se poate folosi de mijloacele de probă prevăzute la art. 55 , în vederea determinării averii și a venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat să furnizeze în scris, pe propria răspundere, informațiile solicitate." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 228 (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Pentru determinarea stării de fapt fiscale, organul fiscal, în condițiile legii, administrează mijloace de probă, putând proceda la: a) solicitarea informațiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/plătitorului și a altor persoane; b) solicitarea de expertize; c) folosirea înscrisurilor; d) efectuarea de constatări la fața locului;" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 55 alin. (2) lit. a)–d) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Momentul. Cererea vine „în vederea începerii executării silite", deci poate sosi înainte de somație sau odată cu ea. Nu trebuie să existe deja sechestru sau poprire.
- Ce se poate cere. Informații despre avere și venituri: conturi bancare, bunuri mobile și imobile, creanțe asupra clienților, bunuri aflate la terți. Organul fiscal poate folosi orice mijloc de probă de la art. 55: informații de la firmă și de la alte persoane, expertize, înscrisuri, constatări la fața locului.
- Forma răspunsului. Scris și pe propria răspundere. Răspunsul semnat de reprezentantul legal angajează firma. Ce declarați trebuie să corespundă evidenței contabile.
- Ce se întâmplă după. Informațiile servesc la alegerea măsurilor: poprire la clienții indicați (art. 236), sechestru pe bunurile declarate (art. 238 și art. 242). Executorul poate verifica oricum evidența contabilă a firmei (art. 223 alin. (3) lit. a)).
- Sancțiunea. În lista de contravenții de la art. 336 nu apare o faptă distinctă pentru nerespectarea art. 228. Apare însă refuzul debitorului de a preda bunurile spre sechestrare sau de a le pune la dispoziție pentru identificare și evaluare (art. 336 alin. (1) lit. m)). Amenda este de 1.000–5.000 lei pentru persoanele juridice mijlocii și mari și de 500–1.000 lei pentru celelalte (art. 336 alin. (2) lit. d)). Lipsa unei amenzi exprese nu înlătură obligația de a răspunde.
- Riscul de a ascunde bunuri. Cât timp debitorul își sustrage veniturile și bunurile de la executare, termenul de prescripție a executării se suspendă (art. 216 lit. d)). Un răspuns incomplet nu scurtează deci executarea.
SC Exemplu SRL datorează 65.000 lei și primește de la organul fiscal o cerere de informații despre avere, cu termen de răspuns. Contabilul pregătește, pe baza balanței la zi, situația: două conturi bancare cu sold total de 4.000 lei, creanțe asupra clienților de 75.000 lei, detaliate pe client (cele mai mari: 40.000 lei și 28.000 lei), un autoturism cu valoarea contabilă rămasă de 22.000 lei și un stoc de marfă de 30.000 lei. Administratorul semnează răspunsul pe propria răspundere. Organul fiscal înființează poprire la cei doi clienți cu sumele cele mai mari, care împreună datorează 68.000 lei și acoperă datoria. Autoturismul și stocul nu mai sunt sechestrate.
Ce se greșește în practică
- Cererea se tratează ca neobligatorie, pentru că „nu e somație". Obligația de răspuns este expresă.
- Răspunsul se dă din memorie, fără balanță, și nu corespunde evidenței contabile pe care executorul o poate verifica oricum.
- Se omit creanțele asupra clienților, deși sunt cel mai rapid de executat prin poprire și pot scuti alte bunuri.
- Se trimite răspunsul nesemnat de reprezentantul legal sau fără mențiunea „pe propria răspundere".
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu primește cererile ANAF și nu le răspunde. Aplicația nu citește mesajele din SPV ale firmei. Contabilul are însă în aplicație datele de care are nevoie pentru răspuns: balanța de verificare, soldurile pe parteneri, scadențarul facturilor emise neîncasate, registrul de mijloace fixe și stocurile. Răspunsul îl redactează și îl semnează firma. Cererea primită și răspunsul trimis se pot trece în registratura firmei, cu numere și date.