Cum cer restituirea banilor de la ANAF înainte de închiderea firmei?
O firmă care se pregătește de închidere are dreptul să ceară înapoi orice sumă plătită fără să fi fost datorată — dar, dacă suma vine dintr-un decont de TVA cu opțiune de rambursare, procedura de lichidare schimbă regula generală de soluționare a cererii.
Temeiul legal
„(1) Se restituie, la cerere, contribuabilului/plătitorului orice sumă plătită sau încasată fără a fi datorată. (2) În situația în care s-a făcut o plată fără a fi datorată, cel pentru care s-a făcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective. [...] (8) În cazul în care contribuabilul/plătitorul înregistrează obligații restante, restituirea/rambursarea se efectuează numai după efectuarea compensării potrivit prezentului cod." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 168 alin. (1), (2) și (8) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„(2) Prevederile alin. (1) nu se aplică deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, depuse de contribuabilii mari și mijlocii [...] care se soluționează după efectuarea inspecției fiscale anticipate, în cazul în care: [...] c) pentru contribuabilul/plătitorul respectiv a fost declanșată procedura de lichidare voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvență, cu excepția celor pentru care s-a confirmat un plan de reorganizare, în condițiile Legii nr. 85/2014 [...]." — Legea 207/2015, art. 169 alin. (2) lit. c) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Pentru o firmă în curs de lichidare, mecanismul de restituire funcționează astfel:
- Regula generală (art. 168): orice sumă plătită sau încasată de organul fiscal fără a fi datorată se restituie la cererea contribuabilului — inclusiv, evident, unei firme care se pregătește de închidere.
- Compensarea are prioritate (alin. (8)): dacă firma are obligații fiscale restante, suma de restituit se compensează mai întâi cu acestea, iar diferența, dacă rămâne, se restituie efectiv.
- Excepția pentru rambursările de TVA (art. 169 alin. (2) lit. c): dacă restituirea cerută este de fapt o rambursare de TVA solicitată printr-un decont cu sumă negativă, iar firma a declanșat deja procedura de lichidare voluntară sau intrat în insolvență, decontul respectiv nu mai beneficiază de rambursarea rapidă cu inspecție ulterioară — se soluționează abia după o inspecție fiscală anticipată. Excepția de la această excepție: firmele cu plan de reorganizare deja confirmat, potrivit Legii 85/2014, rămân la regimul obișnuit.
- Concluzia practică: cu cât cererea de restituire/rambursare e depusă mai devreme, înainte de declanșarea formală a lichidării, cu atât mai probabil e ca ea să urmeze procedura obișnuită, mai rapidă, în loc de cea cu inspecție anticipată obligatorie.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă declanșarea formală a lichidării pentru a depune cererea de restituire/rambursare, deși acest moment schimbă exact regimul de soluționare — de la rambursare cu control ulterior la rambursare cu inspecție anticipată obligatorie.
- Se ignoră compensarea automată prevăzută la art. 168 alin. (8) și se presupune că suma cerută se restituie integral, fără verificarea prealabilă a eventualelor obligații restante.
- Se confundă lichidarea voluntară cu insolvența — ambele declanșează excepția de la art. 169 alin. (2) lit. c), dar au proceduri și efecte juridice diferite asupra firmei.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are un modul dedicat gestionării cererilor de restituire sau rambursare de la ANAF și nici urmăririi impactului declanșării lichidării asupra regimului de soluționare a unui decont de TVA cu opțiune de rambursare — aplicația generează deconturile de TVA (D300) pe baza datelor contabile, dar depunerea cererii de restituire și verificarea obligațiilor restante rămân un proces manual al contabilului.