Ce se întâmplă cu termenele fiscale dacă firma intră în insolvență?

Pe scurt: termenele fiscale nu se opresc. Firma în insolvență depune în continuare declarațiile la termenele obișnuite. Obligațiile născute după deschiderea procedurii se plătesc la scadență. Se schimbă regimul datoriilor vechi: acestea nu se mai plătesc la termenele inițiale, ci se recuperează doar în cadrul procedurii, prin tabelul de creanțe.

Data deschiderii procedurii desparte datoriile

Contabilul trebuie să separe obligațiile fiscale după data deschiderii procedurii.

• Obligații anterioare deschiderii. Legea nr. 85/2014, art. 75 alin. (1), suspendă de drept, de la data deschiderii, toate acțiunile și măsurile de executare silită pentru creanțele asupra averii debitorului. Aceste creanțe se valorifică doar prin cereri de admitere în procedură. Potrivit art. 102 alin. (1), în forma modificată prin Legea nr. 239/2025, sunt anterioare și creanțele bugetare stabilite printr-o decizie de impunere emisă după deschidere, dacă privesc activitatea de dinainte. Codul de procedură fiscală art. 265 alin. (5) prevede că organul fiscal cere înscrierea la masa credală a creanțelor din evidența sa la data declarării insolvenței.
• Obligații curente. Legea nr. 85/2014, art. 102 alin. (6): creanțele născute după deschiderea procedurii, în perioada de observație sau în reorganizare, „vor fi plătite conform documentelor din care rezultă, nefiind necesară înscrierea la masa credală". Prin urmare, TVA-ul, impozitele și contribuțiile aferente lunilor de după deschidere au termenele obișnuite de declarare și plată.

Dobânzi și penalități

Codul de procedură fiscală art. 179 trimite la legea insolvenței pentru accesoriile creanțelor fiscale ale debitorilor aflați în procedură. Legea nr. 85/2014, art. 80 alin. (1), interzice adăugarea de dobânzi, majorări sau penalități la creanțele născute înainte de deschidere, cu excepțiile prevăzute la art. 103. Datoriile curente neplătite la scadență generează însă accesorii.

Inspecția fiscală și rambursările de TVA

• Legea nr. 85/2014, art. 102 alin. (1^1): inspecția fiscală pe bază de analiză de risc se face în 60 de zile de la publicarea în BPI a notificării privind deschiderea procedurii. Judecătorul-sindic poate acorda o singură prelungire, de cel mult 60 de zile.
• Codul de procedură fiscală art. 167 alin. (12): suma negativă de TVA dintr-un decont pentru o perioadă anterioară deschiderii se compensează cu obligațiile înscrise la masa credală. Alin. (11) reglementează separat decontul cu opțiune de rambursare depus după deschidere: suma aprobată se compensează cu obligațiile fiscale care nu sunt înscrise la masa credală.

Inactivitatea și comunicarea actelor

Codul de procedură fiscală art. 92 alin. (1^1): firma aflată în procedură simplificată sau în faliment este declarată inactivă doar pentru situația de la alin. (1) lit. a), adică dacă nu își îndeplinește nicio obligație declarativă timp de un semestru calendaristic. De aceea, depunerea declarațiilor la termen rămâne importantă și în faliment. Potrivit art. 47 alin. (18), actele administrative fiscale se comunică administratorului judiciar sau lichidatorului judiciar, la locul indicat de acesta, dacă el solicită acest lucru în scris.

Exemplu

Procedura se deschide pe 12 martie. Pentru TVA-ul lunii februarie, D300 se depune la termenul obișnuit, dar suma se înscrie la masa credală și nu mai generează accesorii. TVA-ul și contribuțiile pentru lunile de după deschidere se declară și se plătesc la termenele legale. Pentru luna deschiderii, stabiliți împreună cu administratorul judiciar ce creanțe sunt anterioare și ce creanțe sunt curente.

Pași pentru contabil

1. Notați data deschiderii procedurii și data publicării în BPI.
2. Listați separat obligațiile fiscale restante la data deschiderii.
3. Țineți în continuare calendarul declarativ lunar sau trimestrial, fără întreruperi.
4. Plătiți obligațiile curente la scadență, cu acordul administratorului judiciar.
5. Puneți mențiunea „în insolvență” pe acte și corespondență, conform Legii nr. 85/2014, art. 83 alin. (1).

De reținut

• Insolvența nu suspendă nicio obligație declarativă.
• Datoriile anterioare deschiderii ajung la masa credală și nu mai generează accesorii (art. 80). Datoriile curente se plătesc la scadență (art. 102 alin. (6)).
• Dacă firma nu depune declarații un semestru întreg, poate fi declarată inactivă și în faliment.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții