Micro pentru agenții de publicitate 2026
Nu există în Codul fiscal un regim „micro" distinct pentru agențiile de publicitate. Condițiile de încadrare la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor sunt generale, aceleași pentru orice persoană juridică română, indiferent de codul CAEN — publicitatea nu e nici favorizată, nici exclusă în mod special.
Temeiul legal
„(1) În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: [...] c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile; d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale; e) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii. [...] g) are cel puțin un salariat, cu excepția situației prevăzute la art. 48 alin. (3); h) are asociați/acționari care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și este singura persoană juridică stabilită de către asociați/acționari să aplice prevederile prezentului titlu; i) a depus în termen situațiile financiare anuale, dacă are această obligație potrivit legii." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 47 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Pragul de venituri e 100.000 euro, aplicabil începând cu 1 ianuarie 2026 (art. 54 alin. (3): „echivalentul în lei a 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026"); OUG 8/2026 a reformulat doar redactarea lit. c) privind cursul de schimb, nu a introdus plafonul — un prag general, care se aplică la fel unei agenții de publicitate ca oricărei alte firme.
- Condiția asociatului unic (lit. h) contează mai ales la grupurile de firme: dacă aceiași acționari (peste 25%) controlează mai multe societăți, doar UNA singură poate aplica regimul micro.
- Condiția salariatului (lit. g) e obligatorie, cu excepția prevăzută la art. 48 alin. (3).
- Legea exclude explicit anumite domenii de la regimul micro — la art. 47 alin. (3): bancar, asigurări/reasigurări/piață de capital, jocuri de noroc, explorare-exploatare petrol și gaze. Publicitatea nu se regăsește în această listă, deci nu are nicio restricție specială.
Ce se greșește în practică
- Se caută o excepție sau un prag special pentru publicitate — nu există; regula de la art. 47 e generală, iar publicitatea nu apare deloc în lista de excluderi de la alin. (3) (spre deosebire de bancar, asigurări, jocuri de noroc, petrol și gaze).
- Se folosește un prag vechi (ex. 500.000 euro sau alte valori din ani anteriori) în loc de plafonul actual de 100.000 euro, aplicabil de la 1 ianuarie 2026.
- La verificarea pragului de venituri, se ignoră regula de cumul cu firmele „legate" (art. 47 alin. (1^1)) — dacă agenția are acționari care controlează și alte firme cu peste 25% din capital, veniturile se cumulează la verificarea plafonului.
- Se confundă „microîntreprindere" (regim de impozit pe venit, Titlul III CF) cu „categoria de mărime micro" din contabilitate (Legea 82/1991, pe active/cifră de afaceri/salariați) — sunt două noțiuni complet diferite, cu praguri și scopuri diferite.
Ce face iConta.eu
În iConta.eu, regimul fiscal al firmei (impozit pe veniturile microîntreprinderilor sau impozit pe profit) e un câmp pe care contabilul/utilizatorul îl alege explicit pentru firmă, iar aplicația NU îl ghicește — dacă nu e ales, D100 sau D101 nu se pot genera corect. Selecția determină apoi automat declarația trimestrială/anuală potrivită (D100 pentru micro, D101 pentru profit). Aplicația nu verifică însă automat, pe cod CAEN sau altfel, dacă firma îndeplinește condițiile de eligibilitate de la art. 47 (plafonul de venituri, structura acționariatului, existența salariatului) — această verificare rămâne responsabilitatea profesională a contabilului, la fel pentru o agenție de publicitate ca pentru oricare altă firmă.