Micro și CAS-ul administratorului: obligații 2026
Impozitul de 1% pe veniturile microîntreprinderii și contribuțiile sociale datorate de administrator sunt două obligații complet separate, care nu se influențează reciproc. Faptul că firma e la regimul micro nu scutește administratorul remunerat prin contract de mandat de CAS și CASS — acestea se calculează pe remunerația lui personală, ca venit asimilat salariilor.
Temeiul legal
„remunerația administratorilor societăților, companiilor/societăților naționale și regiilor autonome, desemnați/numiți în condițiile legii, precum și sumele primite de reprezentanții în adunarea generală a acționarilor și în consiliul de administrație;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 76 alin. (2) lit. o) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Fiindcă remunerația administratorului e încadrată la „venituri asimilate salariilor" (art. 76 alin. (2)), ea intră în baza de calcul a CAS și CASS, exact ca un salariu, chiar dacă administratorul nu are contract individual de muncă, ci doar contract de mandat.
- Regimul fiscal al societății (micro, cu impozit de 1% pe cifra de afaceri, sau profit, cu 16% pe profit) nu are legătură cu obligațiile fiscale ale administratorului ca persoană fizică — cele două impozite curg pe circuite separate: unul e impozit pe firmă, celălalt e contribuție/impozit pe venitul personal al administratorului.
- Dacă administratorul e remunerat exclusiv prin contract de mandat (fără CIM), calculul standard e: CAS 25% din brut, CASS 10% din brut, iar impozitul pe venit de 10% se aplică la baza rămasă după scăderea CAS și CASS — nu la brutul integral.
- Dacă administratorul e neremunerat (fără nicio sumă stabilită prin actul constitutiv sau hotărârea AGA), nu există bază de calcul, deci nu se datorează CAS/CASS pentru acea calitate — obligația apare doar când există o remunerație efectivă.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că, fiind firmă la impozit micro, „nu mai e nevoie de calcule de salarizare" pentru administrator — CAS/CASS-ul administratorului remunerat se datorează indiferent de regimul de impozitare al firmei.
- Se calculează impozitul pe venit al administratorului la suma brută integrală, fără să se scadă întâi CAS și CASS din bază.
- Se confundă administratorul remunerat prin contract de mandat cu salariatul cu CIM însă CAM (contribuția asiguratorie pentru muncă, 2,25%) se datorează de societate în ambele cazuri: remunerația administratorului cu mandat e venit asimilat salariilor (art. 76 alin. (2) lit. o)) și intră în baza CAM (art. 220^2 alin. (1) coroborat cu art. 220^4 alin. (1) lit. d)).
- Se omite depunerea D112 pentru veniturile administratorului, pe motiv că „nu are salariu, are doar dividende" — remunerația de mandat e distinctă de dividende și se declară separat.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are un motor dedicat pentru contracte de muncă speciale, care acoperă explicit cazul „cenzori/administrator cu contract de mandat" — calculează CAS 25%, CASS 10% și impozitul de 10% aplicat la baza rămasă după CAS și CASS, fără contribuție asiguratorie pentru muncă (întrucât nu există raport de muncă). Calculul e separat de motorul de impozit micro/profit al firmei, tratând corect cele două obligații ca circuite fiscale independente.