Poate fi micro o firmă în care statul sau o UAT deține sub 25% din capital?

Nu. Condiția privind capitalul de stat nu are un prag procentual. Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. d) cere ca, la 31 decembrie a anului fiscal precedent, capitalul social al microîntreprinderii să fie „deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale”. Textul nu spune „majoritar” și nici „peste 25%”. Prin urmare, o participație de 10% a unei comune, a unui județ sau a statului face ca firma să nu îndeplinească condiția.

De unde vine confuzia cu pragul de 25%

Pragul de 25% apare în titlul privind microîntreprinderile, dar în alte contexte:

• Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. h) îl folosește pentru regula potrivit căreia asociații care dețin peste 25% stabilesc o singură persoană juridică micro;
• Codul fiscal art. 47 alin. (1^1) îl folosește pentru a defini întreprinderile legate, ale căror venituri se cumulează la plafonul de 100.000 euro.

Niciuna dintre aceste reguli nu se aplică participațiilor statului. Condiția de la lit. d) este separată și cumulativă cu celelalte condiții, iar textul ei nu conține nicio limită.

Exemplu numeric

Un SRL are capitalul social de 1.000 lei, iar comuna în care își are sediul deține părți sociale de 100 lei (10%). În 2025 firma a avut venituri de 400.000 lei și are doi salariați. În rest, îndeplinește toate condițiile.

• Dacă ar fi micro, ar datora 1% din venituri (Codul fiscal art. 51 alin. (1)), adică 4.000 lei pe an.
• Deoarece comuna este asociat, condiția de la lit. d) nu este îndeplinită. Firma aplică impozitul pe profit de 16% (Codul fiscal art. 17). La un profit impozabil de 60.000 lei, impozitul este de 9.600 lei.

Mărimea participației publice nu schimbă rezultatul: 1% sau 49% conduc la același tratament.

Firmă nou-înființată

Potrivit Codului fiscal art. 48 alin. (3), o persoană juridică nou-înființată poate aplica regimul micro din primul an numai dacă, între altele, condiția de la art. 47 alin. (1) lit. d) este îndeplinită la data înregistrării în registrul comerțului. Dacă o unitate administrativ-teritorială este asociat fondator, opțiunea pentru micro nu este posibilă de la înființare.

Dacă statul intră în capital în cursul anului

Codul fiscal art. 52, care reglementează ieșirea din regimul micro în cursul anului, nu menționează condiția de la lit. d). În schimb, Codul fiscal art. 55 alin. (3) prevede că, dacă în cursul anului fiscal nu mai este îndeplinită una dintre condițiile de la art. 47 alin. (1) lit. d) și e), microîntreprinderea comunică ieșirea din regimul micro până la 31 martie inclusiv a anului fiscal următor. Deoarece condiția se verifică la 31 decembrie, firma nu mai poate fi micro începând cu anul următor.

Pași practici pentru contabil

1. Verifică structura capitalului în actul constitutiv și în registrul comerțului, nu doar pe asociații majoritari.
2. Caută ca asociați instituții precum statul, un minister, un județ, o comună sau un municipiu. Textul legii nu tratează expres deținerea indirectă, printr-o societate cu capital de stat. Documentează separat astfel de situații.
3. Dacă o participație publică apare în cursul anului, notează data intrării în capital și pregătește comunicarea ieșirii până la 31 martie a anului următor.

De reținut

• Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. d) nu are prag procentual. Orice participație directă a statului sau a unei UAT exclude regimul micro.
• Pragul de 25% privește întreprinderile legate și regula unei singure firme micro pentru același asociat, nu capitalul de stat.
• La înființare, condiția se verifică la data înregistrării (art. 48 alin. (3)).
• Dacă statul intră în capital în cursul anului, ieșirea se comunică până la 31 martie a anului următor (art. 55 alin. (3)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții