Când este necesar cazierul fiscal la înființarea unei firme?
Un mit frecvent printre antreprenorii la prima firmă este că înființarea unui SRL cere depunerea unui cazier fiscal al asociaților sau administratorilor la Registrul Comerțului. Legea nu leagă înmatricularea firmei de acest document — cazierul fiscal devine relevant abia mai târziu, în momente fiscale punctuale.
Temeiul legal
„Organele fiscale competente anulează înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol: [...] c) dacă asociații/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăși au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal [...]. Prin excepție, în cazul societăților reglementate de Legea nr. 31/1990 [...]: 1. administratorii și/sau persoana impozabilă însăși, în cazul societăților pe acțiuni sau în comandită pe acțiuni, au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni [...]; 2. asociații majoritari sau, după caz, asociatul unic și/sau administratorii și/sau persoana impozabilă însăși, în cazul altor societăți [...], au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni [...]." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 316 alin. (11) lit. c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Câteva precizări importante, ca să nu se confunde etapele:
- La înmatricularea firmei (ONRC), legea nu cere niciun certificat de cazier fiscal pentru asociați sau administratori — dosarul de înființare a unui SRL nu conține acest document.
- Cazierul fiscal devine relevant după ce firma cere înregistrarea în scopuri de TVA: dacă asociații/administratorii au fapte înscrise în cazierul fiscal (infracțiuni sau faptele de la art. 4 alin. (4) lit. a) din OG 39/2015), organul fiscal poate anula codul de TVA deja acordat, conform art. 316 alin. (11) lit. c) de mai sus.
- Un al doilea moment în care contează este accesul la eșalonarea la plată cu risc fiscal mic, unde una dintre condițiile cumulative este ca administratorii/asociații majoritari să nu aibă fapte înscrise în cazierul fiscal (Legea nr. 207/2015, art. 206 alin. (3) lit. b), sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că firma nu poate fi înmatriculată dacă administratorul are un cazier fiscal „încărcat" — de fapt, blocajul apare mai târziu, la nivelul codului de TVA sau al facilităților de plată, nu la înmatriculare.
- Se confundă cazierul fiscal (emis de ANAF, privind faptele fiscale) cu cazierul judiciar (emis de Poliție, privind condamnările penale) — sunt documente diferite, cu regimuri legale diferite.
- Se ignoră riscul: o firmă nou-înființată care solicită direct înregistrarea în scopuri de TVA, cu un administrator care are fapte în cazierul fiscal din activități anterioare, riscă anularea codului de TVA chiar înainte de prima declarație.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu gestionează procesul de înființare a firmei și nu verifică automat cazierul fiscal al asociaților/administratorilor — aceasta rămâne o verificare pe care contabilul sau antreprenorul o face direct la ANAF, înainte de a depune cererea de înregistrare în scopuri de TVA.