Obligații stabilite la inspecție sau amenzi: poți alege ce datorie se stinge prima?
Da. Regula generală este că plățile sting datoriile în ordinea vechimii: întâi obligațiile principale, apoi accesoriile. Pentru obligațiile stabilite de organele de inspecție fiscală și pentru amenzile de orice fel, legea face o excepție. Se stinge cu prioritate obligația sau amenda pe care o alege contribuabilul.
Opțiunea contează din două motive. Diferențele stabilite la inspecție generează penalități de nedeclarare, care se reduc cu 75% dacă obligațiile sunt achitate la termen. Uneori firma vrea să achite exact o sumă contestată sau suspendată, pentru ca dobânzile să nu mai curgă.
Temeiul legal
„Prin excepție de la prevederile alin. (1), în cazul obligațiilor fiscale de plată stabilite de organele de inspecție fiscală, precum și a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligația fiscală sau amenda pe care o alege contribuabilul." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 165 alin. (8) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Penalitatea de nedeclarare stabilită potrivit alin. (1) se reduce cu 75%, dacă obligațiile fiscale principale stabilite prin decizie: a) se sting prin plată sau compensare până la termenul prevăzut la art. 156 alin. (1);" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 181 alin. (2) lit. a) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce acoperă excepția:
- Obligațiile stabilite de inspecția fiscală. Diferențele de impozite, taxe și contribuții din decizia de impunere emisă după inspecție. Nu intră obligațiile curente, declarate de contribuabil, care rămân sub ordinea vechimii.
- Amenzile de orice fel. Formularea este largă și nu se limitează la amenzile fiscale.
- Inclusiv sumele cu executare suspendată. Plățile nu sting, ca regulă, obligațiile din titluri executorii cu executarea silită suspendată. Excepție face situația în care contribuabilul optează pentru stingerea lor potrivit art. 165 alin. (8) (art. 166 alin. (1)). La fel, creanțele contestate și garantate, cu executare suspendată, nu se sting decât dacă debitorul optează pentru asta (art. 233 alin. (2^2)).
Cum se folosește alegerea:
- Pentru reducerea penalității de nedeclarare. Dacă obligațiile principale din decizie se sting până la termenul de 5 sau 20 ale lunii următoare comunicării, penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi se reduce cu 75% (art. 181 alin. (1) și (2) lit. a)). Alegerea permite ca plata să meargă exact la aceste obligații, nu la o restanță mai veche.
- Pentru oprirea dobânzilor. Dobânzile se calculează până la data stingerii sumei datorate, inclusiv (art. 174 alin. (1)). Plata dirijată prin opțiune la sumele din decizie le stinge pe acestea, nu alte datorii, iar dobânzile lor se opresc la data plății.
- Pentru a afla cum s-a stins. Debitorul poate cere să fie înștiințat cu privire la modul în care s-a făcut stingerea. Organul fiscal îi comunică acest lucru cu cel puțin 5 zile înainte de următorul termen de plată (art. 165 alin. (9)).
Termenul de plată al sumelor din decizia de inspecție se stabilește după data comunicării: până pe 5 a lunii următoare, pentru comunicarea între 1 și 15, și până pe 20 a lunii următoare, pentru comunicarea între 16 și 31 (art. 156 alin. (1)).
SC Exemplu SRL primește pe 18 iunie 2026 decizia de impunere după inspecție: impozit pe profit suplimentar de 30.000 lei. Firma mai are și o restanță veche, de 6.000 lei, la TVA. Termenul de plată pentru decizie este 20 iulie 2026, pentru că decizia a fost comunicată în intervalul 16-31.
Firma are disponibili 30.000 lei și optează să stingă cu prioritate impozitul pe profit din decizie.
- Fără opțiune, ordinea vechimii ar stinge întâi restanța de TVA, de 6.000 lei. Pentru decizie ar rămâne 30.000 − 6.000 = 24.000 lei, iar 6.000 lei din impozitul suplimentar ar rămâne neachitați la termen.
- Cu opțiune, obligația din decizie se stinge integral până la termen. Penalitatea de nedeclarare aferentă se reduce cu 75%.
Restanța de TVA, de 6.000 lei, rămâne de plătit separat și continuă să genereze accesorii până la stingere.
Ce se greșește în practică
- Plata pentru decizia de inspecție se face fără exprimarea opțiunii, iar suma acoperă restanțe mai vechi. Reducerea penalității de nedeclarare se pierde.
- Se crede că opțiunea se poate exercita pentru orice obligație. Excepția privește doar obligațiile stabilite de inspecția fiscală și amenzile.
- Firma presupune că o sumă contestată sau suspendată nu poate fi plătită deloc, deși legea permite stingerea ei prin opțiune.
- Nu se cere înștiințarea despre modul de stingere, iar firma află abia la următorul control cum au fost folosite plățile.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu primește deciziile de impunere emise după inspecții și nu calculează penalitățile de nedeclarare, dobânzile sau penalitățile de întârziere. Plățile către buget intră în contabilitate odată cu extrasul bancar importat. Sumele stabilite prin decizie se înregistrează pe baza deciziei, ca notă contabilă introdusă de contabil în registrul jurnal. Exprimarea opțiunii de stingere la plată și urmărirea termenului din decizie rămân în sarcina contabilului.