Ce fac dacă am observat târziu că firma trebuia să iasă din regimul micro?
Firma a depășit plafonul de venituri în cursul anului, dar nimeni nu a observat la timp — s-au depus în continuare declarații de microîntreprindere, deși legea impunea trecerea la impozit pe profit. Vestea (relativ) bună: momentul de la care se datorează impozitul pe profit e clar stabilit de lege, indiferent când e descoperită depășirea.
Temeiul legal
„Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 52 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă pentru corectarea situației:
- Obligația de a plăti impozit pe profit apare de la trimestrul în care s-a depășit efectiv plafonul de 100.000 euro (verificat cumulat de la începutul anului fiscal), nu de la data la care contabilul observă depășirea.
- Dacă depășirea a avut loc, de exemplu, în trimestrul II, dar a fost observată abia în trimestrul IV, firma trebuie să recalculeze și să corecteze declarațiile pentru trimestrele II-IV ca fiind sub regimul de impozit pe profit — inclusiv depunerea declarațiilor rectificative pentru perioadele în care s-au depus eronat declarații de micro.
- Calculul impozitului pe profit pentru trimestrele afectate se face luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv (nu retroactiv de la începutul anului), conform art. 52 alin. (6).
- Cu cât corecția e făcută mai devreme după descoperire, cu atât sunt mai mici eventualele majorări și penalități de întârziere aferente diferențelor de impozit pe profit nedeclarate la timp.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă închiderea anului fiscal pentru a corecta situația, în loc să se declare rectificativ imediat ce depășirea plafonului e descoperită — întârzierea suplimentară majorează accesoriile fiscale.
- Se recalculează impozitul pe profit de la începutul anului, în loc de la trimestrul depășirii — legea prevede explicit „începând cu trimestrul în care s-a depășit limita", nu retroactiv pe tot anul.
- Nu se verifică, odată cu plafonul de venituri, și celelalte condiții de ieșire din micro (lipsa unui salariat, nedepunerea la timp a situațiilor financiare) care pot avea propriul moment de declanșare, distinct de plafonul valoric.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența veniturilor firmei, utilă pentru urmărirea manuală a plafonului de 100.000 euro, dar nu alertează automat contabilul în momentul depășirii plafonului și nu comută singură regimul fiscal al firmei — verificarea periodică a încadrării rămâne responsabilitatea contabilului.