Am omis să închid contul 4428 corect
Contul 4428 „Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" nu este folosit doar de metoda global-valorică. Aceeași denumire de cont apare și în regimul de TVA la încasare (art. 282 Cod fiscal), printr-un ecran manual separat. Dacă firma folosește ambele mecanisme, contul 4428 poate ajunge să amestece mișcări care nu au nicio legătură între ele.
Temeiul legal
„În acest cont se evidențiază, potrivit legii, taxa pe valoarea adăugată neexigibilă." — OMFP 1802/2014, Anexa 1 – Reglementări contabile (formă consolidată), secțiunea Plan de conturi, funcțiunea contului 4428
Textul reglementării descrie funcțiunea contului 4428 la modul general, fără să separe explicit regimul specific mărfurilor ținute la preț cu amănuntul (metoda global-valorică) de alte utilizări ale aceluiași cont, cum e TVA la încasare. Separarea celor două utilizări este, deci, o problemă de organizare contabilă și de aplicație, nu una tranșată direct de text.
Ce se greșește în practică
- Se folosește contul 4428 atât pentru notele manuale de TVA la încasare, cât și pentru descărcarea automată de gestiune, fără analitice distincte care să separe cele două fluxuri.
- Se validează descărcarea lunară de gestiune fără să se verifice dacă în aceeași perioadă au fost înregistrate și note manuale de TVA la încasare pe 4428 — caz în care rulajul contului, așa cum e citit la calculul coeficientului K, poate include mișcări care nu au legătură cu gestiunea de mărfuri.
- Se presupune că aplicația separă automat cele două surse pe cont, deși acest lucru nu e confirmat de codul verificat.
Ce face iConta.eu
La descărcarea lunară de gestiune, aplicația calculează automat TVA neexigibilă aferentă vânzărilor lunii proporțional cu cota medie de TVA din stoc — mecanism însoțit, în codul sursă, de o notă explicită a dezvoltatorilor („proporțional din 4427 e riscant"), motiv pentru care calculul se face pe baza soldurilor efective de stoc, nu pe o presupunere de cotă unică.
Totuși, rulajele de intrare/ieșire ale conturilor 371, 378 și 4428, folosite la calculul coeficientului K, sunt citite fără un filtru de sursă — spre deosebire de rulajul vânzărilor (707), care este filtrat explicit doar pe sursele de gestiune (case de marcat, stocuri, facturi de marfă). Dacă firma combină metoda global-valorică cu regimul de TVA la încasare pe același cont 4428, notele manuale ale celui de-al doilea regim se adună la rulajul citit de descărcarea de gestiune, iar coeficientul K poate ieși denaturat, fără ca aplicația să semnaleze automat amestecul. Este o atenționare tehnică de verificat de contabil înainte de validare, nu o eroare confirmată pentru toate firmele — dar o firmă care folosește ambele mecanisme trebuie să verifice manual soldul 4428 înainte de a valida nota de descărcare.