Plafonul micro la restaurante: cum se calculează veniturile
La un restaurant, suma încasată pe bonuri nu este suma care se compară cu plafonul micro. Din totalul încasărilor se scot TVA colectată și bacșișul. Rămâne cifra de afaceri netă, iar aceasta se compară cu 100.000 euro.
Ce spune Codul fiscal
Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. c), în forma dată de OUG 8/2026, cere ca firma să fi realizat „venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro". Codul fiscal art. 54 alin. (1), tot în forma din OUG 8/2026, precizează că se iau în calcul „veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile".
OMFP 1802/2014 definește cifra de afaceri netă drept sumele din vânzarea de produse și prestarea de servicii „după deducerea reducerilor comerciale și a taxei pe valoarea adăugată și a altor impozite direct legate de cifra de afaceri".
De ce TVA nu intră
Serviciile de restaurant au cota de 11%, cu excepția băuturilor alcoolice și a celor încadrate la NC 2202 (Codul fiscal art. 291 alin. (2) lit. n)), care au 21% (art. 291 alin. (1)). TVA ajunge în contul 4427, nu în grupa 70, deci nu se adună la plafon.
De ce bacșișul nu intră
Pentru codurile CAEN 5610 și 5630, OUG 28/1999, art. 2^3 alin. (8) (introdus prin Legea 376/2022) cere ca sumele din bacșiș să se înregistreze „pe seama conturilor de datorii folosind un analitic distinct" și să fie distribuite integral salariaților. Alin. (9) al aceluiași articol spune că aceste sume „nu pot fi asimilate unui element de natura veniturilor" pentru operator.
Bacșișul apare pe bon ca articol distinct (alin. (6)), dar nu e venit al restaurantului.
Exemplu numeric
Un restaurant micro, plătitor de TVA, are cumulat în acest an: - mâncare și băuturi nealcoolice la 11%: 400.000 lei fără TVA, plus TVA 44.000 lei; - băuturi alcoolice la 21%: 80.000 lei fără TVA, plus TVA 16.800 lei; - bacșiș evidențiat pe bonuri: 35.000 lei.
Total încasat: 575.800 lei. Cifra de afaceri netă: 480.000 lei. La un curs ipotetic de 5,1 lei/euro, plafonul e de 510.000 lei. Corect, restaurantul rămâne sub plafon; calculat pe totalul încasat, ar părea depășit și firma ar trece fără motiv la impozit pe profit.
Ce curs și ce perioadă
- În cursul anului, Codul fiscal art. 52 alin. (5) cere verificarea pe veniturile cumulate de la începutul anului fiscal, la cursul valabil la închiderea exercițiului financiar precedent.
- Dacă plafonul e depășit, firma datorează impozit pe profit din trimestrul depășirii (art. 52 alin. (1)).
- Pentru încadrarea în anul următor, art. 47 alin. (1) lit. c) folosește cursul valabil la închiderea exercițiului în care s-au înregistrat veniturile.
Atenție: plafonul nu e baza impozabilă. Impozitul de 1% (Codul fiscal art. 51 alin. (1), în forma din OUG 89/2025) se aplică pe veniturile din orice sursă, cu deducerile de la art. 53.
Pași pentru contabil
- Verifică dacă bacșișul din raportul Z e pe un cont de datorii, cu analitic distinct, nu pe 704/707.
- Ia rulajul creditor cumulat al grupei 70 de la 1 ianuarie, minus reducerile comerciale.
- Adaugă veniturile din vânzarea de mijloace fixe sau terenuri doar dacă s-a vândut mai mult de un activ din aceeași subgrupă ori mai mult de un teren (art. 54 alin. (1)).
- Dacă firma are întreprinderi legate, cumulează și cifra lor de afaceri (art. 47 alin. (1^1)).
- Transformă suma în euro la cursul prevăzut de lege și compar-o cu 100.000 euro.
De reținut
- Plafonul micro se verifică pe cifra de afaceri netă, nu pe încasările de pe bonuri.
- TVA de 11% sau 21% nu intră în plafon.
- Bacșișul este o datorie față de salariați, nu venit, deci nu intră în plafon (OUG 28/1999, art. 2^3 alin. (8)–(9)).