Plata unică din fondul de pensii administrat privat: ce parte din sumă se impozitează?
Se impozitează doar suma care depășește contribuțiile nete ale participantului. Contribuțiile proprii, adică ce s-a virat în cont de-a lungul anilor, nu se impozitează la retragere. Din excedent, fiecare fond de pensii acordă un singur plafon neimpozabil de 3.000 lei și scade, după caz, CASS datorată, în limita venitului impozabil. Pe ce rămâne se aplică impozitul de 10%, reținut de plătitor.
Regula e valabilă și pentru moștenitorii participantului care primesc suma într-o singură tranșă. Faptul că plafonul se acordă o singură dată pe fond, nu lunar, face diferența față de pensia publică. Pe o plată unică mare, plafonul de 3.000 lei are un efect mic.
Temeiul legal
„Pentru sumele primite ca plată unică de către participanții la fondurile de pensii administrate privat și moștenitorii acestora, în conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicată, cu modificările și completările ulterioare, venitul impozabil este constituit din sumele care depășesc contribuțiile nete ale participanților, la care fiecare fond de pensii acordă un singur plafon de venit neimpozabil stabilit conform prevederilor alin. (1) și, după caz, deduce contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată potrivit prevederilor titlului V - Contribuții sociale obligatorii, în limita venitului impozabil." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 100 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Venitul impozabil lunar din pensii se stabilește prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 3.000 lei" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 100 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat potrivit art. 100" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 101 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum se aplică:
- Pornești de la suma plătită de fondul de pensii administrat privat.
- Scazi contribuțiile nete ale participantului. Ce rămâne este excedentul, singura parte care poate fi impozabilă.
- Scazi plafonul neimpozabil de 3.000 lei, o singură dată pentru fiecare fond (art. 100 alin. (2), cu trimitere la alin. (1)).
- Scazi CASS datorată, dacă e cazul, în limita venitului impozabil. Pensiile, inclusiv cele din fondurile administrate privat, intră în categoria veniturilor supuse CASS pentru perioada august 2025 – decembrie 2027. Felul în care se stabilește baza CASS pentru o plată unică nu este detaliat în art. 100. CASS o calculează fondul, după regulile titlului V.
- Aplici 10% pe rezultat (art. 101 alin. (2)). Impozitul îl calculează, îl reține și îl virează plătitorul, iar el este final (art. 101 alin. (1)).
- Plata eșalonată în rate are o regulă diferită: plafonul se aplică fiecărei rate lunare, de la fiecare fond (art. 100 alin. (3)).
Ion Popescu primește în iunie 2026 o plată unică de 70.000 lei din fondul de pensii administrat privat. Contribuțiile lui nete sunt de 52.000 lei.
- excedent peste contribuții: 70.000 − 52.000 = 18.000 lei;
- după plafonul unic de 3.000 lei: 18.000 − 3.000 = 15.000 lei;
- CASS calculată și reținută de fond (sumă presupusă pentru exemplu): 1.500 lei;
- venit impozabil: 15.000 − 1.500 = 13.500 lei;
- impozit 10%: 1.350 lei, reținut de fond.
Ion Popescu primește 70.000 − 1.500 − 1.350 = 67.150 lei. Contribuțiile proprii de 52.000 lei nu au fost impozitate.
Ce se greșește în practică
- Se calculează impozitul pe toată suma retrasă, inclusiv pe contribuțiile proprii.
- Plafonul de 3.000 lei se înmulțește cu numărul de luni sau de ani de contribuție, deși la plata unică fiecare fond acordă un singur plafon.
- La plata unică se aplică regula plății în rate, cu plafon pentru fiecare lună.
- CASS nu se scade din venitul impozabil, deși legea o deduce, în limita venitului impozabil.
- Moștenitorii presupun că suma primită este neimpozabilă, deși textul îi include expres.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe sumele plătite din fondurile de pensii. Calculul și reținerea le face fondul. Aplicația nu ține evidența contribuțiilor nete ale participanților. Pentru un client persoană fizică, contabilul verifică doar documentul emis de fond: excedentul, plafonul aplicat, CASS și impozitul reținut.