Se plătește impozit pentru indemnizația de concediu medical?
Răspunsul depinde de motivul concediului. Pentru boala obișnuită, indemnizația e impozabilă, la fel ca salariul. Pentru alte situații — maternitate, îngrijirea copilului bolnav, risc maternal, îngrijirea unui pacient oncologic — Codul fiscal o scutește explicit de impozit.
Temeiul legal
„În înțelesul impozitului pe venit, următoarele venituri nu sunt impozabile: [...] b) indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate, potrivit legii, persoanelor fizice, altele decât cele care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor; [...] c) indemnizațiile pentru: risc maternal, maternitate, creșterea copilului și îngrijirea copilului bolnav, îngrijirea pacientului cu afecțiuni oncologice, potrivit legii." — Codul fiscal, art. 62 lit. b) și c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Interpretarea corectă a acestor litere, pentru un salariat:
- Litera b) nu îl privește pe salariat — scutirea se referă la indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă primită de persoane care nu obțin venituri din salarii (de exemplu independenți asigurați facultativ). Pentru un angajat, indemnizația de boală obișnuită (cod 01) este impozabilă, ca orice venit asimilat salariului.
- Litera c) e scutirea reală, aplicabilă salariaților: indemnizațiile pentru risc maternal, maternitate, creșterea/îngrijirea copilului bolnav și îngrijirea pacientului cu afecțiuni oncologice nu se impozitează, indiferent că beneficiarul e salariat.
- Pentru celelalte coduri de indemnizație (boală obișnuită, carantină, reducere timp de muncă etc.), impozitul de 10% se aplică normal, pe baza rămasă după scăderea CAS și CASS.
Ce se greșește în practică
- Se scutește de impozit orice concediu medical, pe motiv că „indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă sunt neimpozabile" — scutirea de la litera b) nu se aplică salariaților.
- Se impozitează indemnizația de maternitate sau de îngrijire a copilului bolnav, ca și cum ar fi boală obișnuită.
- Se aplică scutirea și pentru carantină sau reducerea timpului de muncă, coduri care nu apar în lista de la litera c).
Ce face iConta.eu
Motorul de calcul (core/salarizare.py, funcția taxe_cm) reține corect distincția din lege: aplică impozitul de 10% (pe baza rămasă după CAS și, unde e cazul, CASS) pentru boala obișnuită și celelalte coduri impozabile, dar nu reține niciun impozit pentru codurile de maternitate, îngrijire copil bolnav, risc maternal și îngrijire pacient oncologic — exact lista de la art. 62 lit. c). Calculul rulează automat la introducerea certificatului de concediu medical în fișa salariatului, cu rezultatul salvat odată cu certificatul.