Plăți făcute între cererea de eșalonare și decizie: ce datorii sting mai întâi?
Plățile făcute în conturile bugetare între data eliberării certificatului de atestare fiscală și data comunicării deciziei de eșalonare sting mai întâi obligațiile devenite exigibile în această perioadă. Abia apoi sting obligațiile cuprinse în certificat, adică pe cele cerute la eșalonare. Ce s-a stins din certificat reduce suma pe care o mai ai de plătit în rate.
Ordinea contează pentru că, în acest interval, firma are și obligații curente. Dacă le crezi achitate, dar plata a mers de fapt spre datoria veche, poți avea restanțe noi chiar înainte să primești decizia.
Temeiul legal
„în cazul în care în perioada dintre data eliberării certificatului de atestare fiscală și data comunicării deciziei de eșalonare la plată debitorul efectuează plăți în conturile bugetare aferente tipurilor de creanțe fiscale ce fac obiectul eșalonării la plată, se sting mai întâi obligațiile exigibile în această perioadă și apoi obligațiile cuprinse în certificatul de atestare fiscală, în condițiile art. 207 alin. (2) sau (3), după caz." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 189 (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„în cazul în care în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală și data comunicării deciziei de eșalonare la plată s-au stins obligații fiscale prin orice modalitate prevăzută de lege și care sunt cuprinse în suma care face obiectul eșalonării la plată, debitorul achită ratele eșalonate până la concurența sumei rămase de plată." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 207 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Prin excepție de la prevederile alin. (2), în situația în care, până la emiterea deciziei de eșalonare la plată, se constată că s-au stins mai mult de 50% din obligațiile fiscale care fac obiectul eșalonării la plată, la cererea debitorului, organul fiscal competent eliberează un nou certificat de atestare fiscală" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 207 alin. (3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Regulile, pe scurt:
- Intervalul începe la certificat, nu la cerere. Regula din art. 189 privește plățile dintre eliberarea certificatului și comunicarea deciziei.
- Contează contul în care plătești. Regula privește plățile în conturile bugetare aferente tipurilor de creanțe incluse în eșalonare.
- Întâi obligațiile curente. Obligațiile devenite exigibile în interval se sting primele. Abia surplusul ajunge la datoriile din certificat.
- Surplusul reduce ratele. Dacă s-a stins o parte din suma de eșalonat, ratele se achită numai până la concurența sumei rămase (art. 207 alin. (2)).
- Peste 50% stins, poți cere un certificat nou. Dacă până la emiterea deciziei s-a stins mai mult de jumătate din suma de eșalonat, organul fiscal eliberează la cerere un nou certificat (art. 207 alin. (3)).
- Forma simplificată are o regulă în plus. Plățile făcute între depunerea cererii și eliberarea certificatului sting întâi restanțele mai vechi de 12 luni, apoi obligațiile eligibile (art. 209^3 alin. (7)). Art. 189 și 207 se aplică și formei simplificate (art. 209^1 alin. (11)).
- TVA de rambursat urmează altă regulă. Pentru deconturile cu sumă negativă cu opțiune de rambursare depuse până la eliberarea certificatului se aplică art. 167 (art. 190 alin. (1)).
SC Exemplu SRL are un certificat de atestare fiscală eliberat pe 10 martie 2026, cu TVA restant de 100.000 lei, cerut la eșalonare. Pe 25 martie 2026 devine exigibilă TVA de 30.000 lei pentru februarie. Pe 26 martie, firma plătește 50.000 lei în contul de TVA. Decizia se comunică pe 6 aprilie.
- Primii 30.000 lei sting TVA exigibilă în interval.
- Restul de 20.000 lei stinge din datoria de 100.000 lei din certificat.
- Ratele se achită până la concurența a 80.000 lei.
- S-a stins 20% din suma de eșalonat, sub pragul de 50%, deci nu se justifică un certificat nou.
Dacă plata ar fi fost de 85.000 lei, din certificat s-ar fi stins 55.000 lei, adică 55%. Firma ar fi putut cere un nou certificat.
Ce se greșește în practică
- Plata făcută în interval se alocă în contabilitate pe datoria veche, deși legea o duce întâi pe obligația curentă.
- Se presupune că obligația curentă e achitată, iar restanța nouă apare abia după comunicarea deciziei.
- Se plătește un avans mare și nu se cere certificat nou, deși s-a stins peste jumătate din sumă.
- Se aplică regula de la forma clasică și pentru intervalul dintre cerere și certificat la forma simplificată, unde ordinea e alta.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu aplică regulile de imputare ale ANAF și nu reconstituie fișa sintetică a contribuabilului. Plățile către buget se contabilizează din extrasul de cont importat, iar contabilul verifică pe ce conturi de datorii au fost duse. Dacă alocarea diferă de ordinea legală din art. 189, contabilul o ajustează printr-o notă în Registru jurnal. Comparația cu situația din evidența ANAF rămâne în sarcina lui.