Am plătit prea puțin impozit micro: ce fac
Dacă descoperi, după depunerea declarației (D100) și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, că ai calculat greșit baza sau ai omis un venit impozabil, soluția e simplă: corectarea declarației prin depunerea unei declarații rectificative, cât mai curând — nu așteptarea unui eventual control.
Temeiul legal
„(1) Declarația de impunere poate fi corectată de către contribuabil/plătitor, pe perioada termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale. [...] (3) Declarațiile prevăzute la alin. (1) și (2) pot fi corectate prin depunerea unei declarații rectificative." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 105 alin. (1) și (3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă practic, pentru o eroare la impozitul micro:
- Declarația de impunere (D100, prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor) poate fi corectată oricând în termenul de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale — nu doar în perioada imediat următoare depunerii inițiale.
- Corectarea se face prin depunerea unei noi declarații rectificative, care înlocuiește datele declarate greșit — nu printr-o cerere separată sau o notă explicativă atașată.
- Diferența de impozit rezultată din rectificare (suma plătită în minus) rămâne datorată, cu dobânzile aferente calculate de la scadența inițială — corectarea declarației nu înlătură obligația de a plăti diferența și accesoriile aferente întârzierii, dar limitează riscul unei sancțiuni mai mari aplicate ulterior de organul fiscal.
- Există o limitare importantă: declarația nu mai poate fi depusă sau corectată după anularea rezervei verificării ulterioare (adică după ce ANAF a finalizat o verificare/inspecție asupra acelei perioade), cu excepțiile expres prevăzute de lege (hotărâri judecătorești definitive, condiții legale de corectare a bazei de impozitare).
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă termenul de plată al trimestrului următor pentru a „regulariza din mers" diferența, în loc de a depune imediat declarația rectificativă pentru perioada în care eroarea a apărut efectiv.
- Se presupune, greșit, că o eroare descoperită și corectată din proprie inițiativă nu mai poate fi îndreptată o dată ce a trecut termenul de declarare inițial — de fapt corectarea rămâne posibilă pe tot termenul de prescripție.
- Se depune declarația rectificativă în timpul unei inspecții fiscale aflate deja în desfășurare pentru acea perioadă, fără să se verifice că, în acest caz, corectarea nu va fi luată în considerare de organul fiscal (art. 105 alin. (8)).
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează declarația D100 pe baza datelor introduse de contabil pentru veniturile impozabile ale microîntreprinderii, dar nu automatizează identificarea retroactivă a unei erori de calcul deja depuse și declarate la ANAF — depunerea declarației rectificative și calculul diferenței de plată, cu accesoriile aferente, rămân responsabilitatea contabilului, pe baza sumelor corectate introduse manual.