Ce fac dacă am plătit taxa la termen, dar am depus declarația mai târziu?
Depune declarația cât mai repede. Plata făcută la termen te protejează de dobânzi și penalități, cu o condiție: suma plătită să nu fi fost folosită pentru alte datorii. Întârzierea declarației rămâne însă o faptă separată, care poate fi sancționată cu amendă.
Regula pentru accesorii
Codul de procedură fiscală art. 173 alin. (1) prevede dobânzi și penalități de întârziere pentru neachitarea obligațiilor la scadență. Alin. (3) face o excepție pentru situația ta. Nu se datorează accesorii pentru suma plătită în contul obligației principale dacă: - debitorul a plătit înainte ca obligația să fie stabilită; - suma plătită nu a stins alte obligații; - obligația a fost stabilită printr-o declarație de impunere depusă ulterior plății (lit. a)).
Deci, dacă ai plătit pe 25 și ai depus declarația pe 5 ale lunii următoare, suma plătită acoperă obligația de la scadență.
Când nu te protejează plata
Excepția cade dacă banii au fost folosiți pentru altceva. Cu contul unic, plata se distribuie de organul fiscal, iar dacă suma nu acoperă toate obligațiile, se aplică ordinea legală: întâi impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă, apoi celelalte obligații principale, apoi accesoriile (art. 163 alin. (4)). Între obligații, stingerea se face în ordinea vechimii (art. 165 alin. (1)).
Dacă aveai o obligație principală mai veche, plata ta a stins-o întâi pe aceea. Pentru partea rămasă neacoperită curg dobânda de 0,02% pe zi (art. 174 alin. (5)) și penalitatea de întârziere de 0,01% pe zi (art. 176 alin. (2)), de la scadență până la stingere.
Amenda pentru declarația întârziată
Nedepunerea la termen a declarațiilor este contravenție (art. 336 alin. (1) lit. b)). Amenda este (alin. (2) lit. d)): - 500 – 1.000 lei pentru persoanele juridice care nu sunt contribuabili mijlocii sau mari și pentru persoanele fizice; - 1.000 – 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari.
Plata la termen nu înlătură contravenția. Ea influențează doar accesoriile.
Exemplu
Un SRL avea de plătit 3.000 lei impozit pentru trimestrul III. Plătește 3.000 lei pe 25 octombrie, dar depune declarația pe 4 noiembrie. - Nu avea alte datorii restante: plata stinge impozitul, nu se datorează dobânzi și penalități. Rămâne posibilă o amendă de 500 – 1.000 lei. - Avea un impozit restant de 200 lei dintr-un trimestru anterior: acesta, fiind mai vechi, se stinge întâi. Rămân neacoperiți 200 lei din impozit, pentru care se calculează dobânzi și penalități de la 26 octombrie până la plata diferenței.
Pași pentru contabil
- Depune declarația imediat ce observi întârzierea.
- Descarcă fișa sintetică din SPV și verifică dacă plata a stins obligația declarată sau o datorie mai veche.
- Dacă a apărut o diferență neacoperită, plătește-o imediat, ca să oprești dobânzile.
- Dacă primești decizie de accesorii pentru o sumă plătită la termen, verifică dacă se încadrează în art. 173 alin. (3) și contest-o, cu dovada plății.
- Păstrează ordinul de plată: momentul plății este data debitării contului (art. 163 alin. (11) lit. d)).
De reținut
- Plata la termen, urmată de declarație depusă ulterior, nu generează accesorii dacă plata nu a stins alte obligații (Codul de procedură fiscală art. 173 alin. (3) lit. a)).
- Obligațiile principale mai vechi se sting primele, iar diferența rămasă generează accesorii.
- Depunerea cu întârziere rămâne contravenție (art. 336 alin. (1) lit. b)).