Prima declarație a unei firme noi — ce depun
Prima interacțiune formală a unei firme noi cu administrația fiscală nu e o declarație de impozit propriu-zisă — e declarația de înregistrare fiscală, actul prin care firma își definește setul de obligații fiscale viitoare.
Obligația și termenul
Codul de procedură fiscală art. 82 alin. (1) și alin. (6) lit. a) stabilesc regula:
„(1) Orice persoană sau entitate care este subiect într-un raport juridic fiscal se înregistrează fiscal primind un cod de identificare fiscală. [...] (6) Declarația de înregistrare fiscală se depune în termen de 30 de zile de la: a) data înființării potrivit legii, în cazul persoanelor juridice, asocierilor și al altor entități fără personalitate juridică [...]"
Pentru majoritatea firmelor înregistrate la registrul comerțului (SRL, SA etc.), codul de identificare fiscală e chiar codul unic de înregistrare (CUI) atribuit potrivit legii speciale — art. 82 alin. (1) lit. b). Declarația de mențiuni/înregistrare completează acest cod cu setul de obligații fiscale efective ale firmei.
Ce se stabilește prin această declarație: vectorul fiscal
Codul de procedură fiscală art. 1 pct. 39 definește noțiunea centrală:
„39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligații fiscale pentru care există obligații de declarare cu caracter permanent;"
Practic, prin declarația de înregistrare fiscală, firma comunică organului fiscal ce tipuri de impozite/taxe/contribuții va declara periodic — impozit pe profit sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor, TVA (dacă optează sau depășește plafonul), contribuții pentru salariați, impozit pe dividende, după caz. Acest vector fiscal determină ulterior ce declarații va aștepta ANAF de la firmă și la ce termene.
Documentele doveditoare
Declarația de înregistrare fiscală trebuie însoțită de copii ale documentelor doveditoare ale informațiilor înscrise în ea — actul constitutiv, dovada sediului, alte documente relevante pentru datele declarate.
Ce se declară efectiv, în funcție de opțiuni
| Element | Se stabilește la înregistrare dacă... |
|---|---|
| Regim de impozitare (micro/profit) | Firma optează pentru micro din primul an sau rămâne implicit la profit |
| Înregistrare TVA | Firma optează voluntar pentru TVA sau depășește plafonul de scutire |
| Calitatea de angajator | Firma angajează personal de la înființare sau ulterior |
| Sediu/puncte de lucru | Declarate odată cu înregistrarea inițială |
Data înregistrării fiscale
Art. 82 alin. (11) precizează când se consideră firma înregistrată fiscal: la data depunerii declarației fiscale (pentru persoanele fizice cu cod numeric personal) sau la data atribuirii codului de identificare fiscală, în celelalte cazuri — pentru firme, practic la data atribuirii CUI.
Practic, la înființarea unei firme noi
- Depune declarația de înregistrare fiscală în cel mult 30 de zile de la data înființării — termenul curge de la înregistrare, nu de la începerea efectivă a activității.
- Stabilește din capul locului opțiunile relevante (micro vs. profit, TVA opțional) — vectorul fiscal declarat de la început evită modificări ulterioare complicate.
- Păstrează documentele doveditoare atașate declarației — sunt cerute explicit de lege, nu doar recomandate.