Când depune un SRL nou prima declarație fiscală?
Prima „declarație fiscală" a unui SRL nou nu e o declarație periodică de tipul D100 sau D300, ci declarația de înregistrare fiscală — actul prin care firma își stabilește vectorul fiscal, adică tipurile de obligații fiscale pe care le va declara periodic de acum înainte (impozit pe profit sau pe veniturile microîntreprinderilor, TVA dacă optează, contribuții pentru salariați etc.). Abia după stabilirea acestui vector urmează depunerea declarațiilor periodice propriu-zise.
Temeiul legal
„(6) Declarația de înregistrare fiscală se depune în termen de 30 de zile de la: a) data înființării potrivit legii, în cazul persoanelor juridice, asocierilor și al altor entități fără personalitate juridică;" — Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, art. 82 alin. (6) lit. a) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Codul de procedură fiscală definește vectorul fiscal drept „totalitatea tipurilor de obligații fiscale pentru care există obligații de declarare cu caracter permanent" (art. 1 pct. 39). Practic:
- Termenul general pentru declarația de înregistrare fiscală este de 30 de zile de la data înființării potrivit legii — pentru persoanele juridice, inclusiv SRL-urile.
- Prin declarația de înregistrare fiscală, firma își declară opțiunile care determină apoi ce declarații periodice va depune (de exemplu, dacă optează pentru înregistrare în scopuri de TVA de la înființare, sau rămâne neplătitoare până la depășirea plafonului).
- Declarațiile periodice ulterioare (impozit pe profit/microîntreprinderi, TVA, contribuții) urmează calendarul general de depunere stabilit pentru fiecare tip de obligație, aplicabil de la momentul în care vectorul fiscal include obligația respectivă — nu de la o dată separată, specifică firmelor noi.
Ce se greșește în practică
- Se confundă certificatul de înregistrare eliberat de Registrul Comerțului (care atribuie CUI-ul) cu declarația de înregistrare fiscală propriu-zisă, presupunând că nu mai e nimic de declarat separat la organul fiscal — vectorul fiscal (opțiunile de TVA, tipul de impozit) rămâne o declarație distinctă.
- Se așteaptă prima operațiune economică (prima factură, primul salariu) pentru a „declanșa" obligațiile fiscale — termenul de 30 de zile curge de la data înființării, indiferent dacă firma a avut sau nu activitate în acest interval.
- Se depune declarația de înregistrare fiscală, dar se omite actualizarea ei (declarație de mențiuni) când apar schimbări ulterioare ale vectorului fiscal — de exemplu, trecerea de la neplătitor la plătitor de TVA.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu automatizează depunerea declarației de înregistrare fiscală și nici stabilirea vectorului fiscal inițial al unei firme nou-înființate — acestea sunt pași administrativi care preced folosirea aplicației și rămân în sarcina contabilului/asociatului la înființare. Aplicația oferă evidența contabilă generală și generarea declarațiilor periodice (impozit pe profit, TVA, contribuții) pornind de la vectorul fiscal deja stabilit al firmei, introdus în profilul acesteia.