Produs accizabil scutit folosit în alt scop: în cât timp declari și plătești acciza?
În 5 zile. Când un produs accizabil primit cu scutire sau exceptare de la accize e folosit în alt scop decât cel pentru care s-a acordat scutirea, acciza devine datorată. Persoana care a determinat eliberarea pentru consum depune o declarație de accize în 5 zile calendaristice și plătește acciza în 5 zile de la data la care a devenit exigibilă.
Termenul e mult mai scurt decât regula obișnuită, care e 25 a lunii următoare. Firmele care folosesc produse scutite, de exemplu ca materie primă sau pentru o destinație anume, trebuie să recunoască pe loc momentul în care destinația se schimbă.
Temeiul legal
„(4) În cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit sau exceptat de la plata accizelor, utilizarea în orice scop care nu este în conformitate cu scutirea, respectiv exceptarea atrage obligația de plată a accizelor." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 340 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„e) în cazurile prevăzute la art. 340 alin. (4)-(7) , persoana care determină eliberarea pentru consum;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 341 alin. (1) lit. e) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„c) orice persoană aflată în una dintre situațiile prevăzute la art. 340 alin. (4)-(7) are obligația de a plăti accizele în termen de 5 zile de la data la care acestea au devenit exigibile;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 345 alin. (2) lit. c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1) și (2) , orice persoană aflată în una dintre situațiile prevăzute la art. 340 alin. (1) lit. b) și c) și art. 340 alin. (4)-(7) are obligația de a depune o declarație de accize la autoritatea competentă în termen de 5 zile calendaristice de la data eliberării pentru consum." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 346 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1) Accizele devin exigibile în momentul eliberării pentru consum și în statul membru în care se face eliberarea pentru consum." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 339 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Pașii, în ordine:
- Faptul: produsul scutit e folosit într-un scop care nu corespunde scutirii (art. 340 alin. (4)). Codul fiscal tratează această schimbare ca eliberare pentru consum.
- Exigibilitatea: acciza devine exigibilă în momentul eliberării pentru consum (art. 339 alin. (1)), adică la data schimbării destinației.
- Plătitorul: persoana care determină eliberarea pentru consum (art. 341 alin. (1) lit. e)). Nu contează că firma nu e antrepozitar sau destinatar înregistrat.
- Declarația: în 5 zile calendaristice de la eliberarea pentru consum (art. 346 alin. (3)). E o excepție de la declarația lunară cu termen 25.
- Plata: în 5 zile de la exigibilitate (art. 345 alin. (2) lit. c)).
- Nivelul accizei: cel în vigoare la data exigibilității (art. 339 alin. (2)).
Aceleași termene de 5 zile se aplică și celorlalte situații de la art. 340 alin. (5)-(7). De exemplu, produsul energetic oferit spre vânzare sau folosit drept combustibil fără acciză exigibilă anterior, ori produsele deținute într-un antrepozit fiscal cu autorizația revocată, anulată sau expirată.
SC Exemplu SRL a primit în regim de scutire 2.000 de litri dintr-un produs accizabil, destinat exclusiv utilizării ca materie primă într-un proces industrial. Pe 10 septembrie 2026, din lipsă de comenzi, firma decide să folosească 800 de litri drept combustibil pentru încălzirea halei, scop care nu corespunde scutirii.
- Exigibilitatea: 10 septembrie 2026.
- Declarația de accize: până pe 15 septembrie 2026 (5 zile calendaristice).
- Plata: tot în 5 zile de la exigibilitate, până pe 15 septembrie 2026.
- Calcul, cu un nivel ipotetic de 2,50 lei/litru, folosit doar pentru ilustrare: 800 × 2,50 = 2.000 lei acciză. Nivelul real se ia din anexa nr. 1 la titlul VIII, în vigoare la 10 septembrie.
Cei 1.200 de litri rămași și folosiți ca materie primă își păstrează scutirea.
Ce se greșește în practică
- Schimbarea destinației se trece în declarația lunară, cu termen 25, în loc de declarația în 5 zile.
- Se crede că acciza o datorează furnizorul care a livrat cu scutire, nu firma care a schimbat destinația.
- Acciza se calculează pentru toată cantitatea primită cu scutire, nu doar pentru cea folosită în alt scop.
- Nu se documentează consumul pe destinații, așa că nu se poate dovedi ce cantitate a rămas în scopul scutirii.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu generează declarații de accize și nu urmărește regimul scutirilor de accize. În gestiunea de stocuri, consumurile se înregistrează pe documente, ceea ce lasă urma cantităților ieșite. Acciza datorată se înregistrează printr-o notă contabilă în Registrul jurnal. Termenele de 5 zile nu apar în calendarul aplicației, care acoperă declarațiile ANAF obișnuite. Recunoașterea momentului în care destinația s-a schimbat rămâne în sarcina contabilului.