Spectacol cu încasări cedate în scop umanitar: se datorează impozitul pe spectacole?
Nu, pentru sumele cedate în scop umanitar nu se datorează impozit pe spectacole. Scutirea are însă condiții de formă. Contractul dintre organizator și beneficiarul sumelor trebuie să fie un contract de sponsorizare în sensul Legii nr. 32/1994 și trebuie înregistrat la primăria localității unde are loc spectacolul, înainte de organizarea lui. Codul fiscal cere în plus ca un contract scris să fie în vigoare înainte de vânzarea biletelor, pentru ca sumele cedate să iasă din baza de calcul.
Dacă se cedează doar o parte din încasări, scutirea privește doar acea parte. Pentru restul, impozitul se calculează normal.
Temeiul legal
„Spectacolele organizate în scopuri umanitare sunt scutite de la plata impozitului pe spectacole." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 482 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Suma primită din vânzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele plătite de organizatorul spectacolului în scopuri caritabile, conform contractului scris intrat în vigoare înaintea vânzării biletelor de intrare sau a abonamentelor." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 481 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În sensul art. 482 din Codul fiscal, contractele încheiate între organizatorii spectacolelor și beneficiarii sumelor cedate în scopuri umanitare se vor înregistra la compartimentele de specialitate ale autorităților administrației publice locale în a căror rază teritorială se desfășoară aceste manifestări, prealabil organizării acestora. Pentru aceste sume nu se datorează impozit pe spectacol." — HG 1/2016, Normele metodologice, titlul IX, pct. 159 (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Contractele care intră sub incidența prevederilor art. 482 din Codul fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările și completările ulterioare." — HG 1/2016, Normele metodologice, titlul IX, pct. 160 (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Condițiile, toate cumulative:
- contract scris între organizator și beneficiarul sumelor;
- contractul e de sponsorizare, în sensul Legii nr. 32/1994 (pct. 160);
- în vigoare înainte de vânzarea biletelor (art. 481 alin. (3) CF);
- înregistrat la primăria localității unde are loc spectacolul, înainte de organizare (pct. 159);
- scutirea acoperă sumele efectiv cedate. Dacă organizatorul păstrează o parte din încasări, pentru acea parte impozitul se datorează.
Mai e un efect de reținut: suma cedată e, pentru organizator, o sponsorizare. Tratamentul ei la impozitul pe profit sau pe veniturile microîntreprinderii, adică creditul fiscal pentru sponsorizare, urmează regulile separate ale Codului fiscal și nu decurge automat din scutirea de impozit pe spectacole.
SC Exemplu SRL organizează un concert caritabil. Încasările din bilete, fără TVA, sunt de 50.000 lei. Printr-un contract de sponsorizare semnat și înregistrat la primărie înainte de începerea vânzării biletelor, firma cedează 30.000 lei unei asociații. Baza impozitului pe spectacole: 50.000 - 30.000 = 20.000 lei. La o cotă locală de 2%, impozitul e de 400 lei. Dacă contractul ar fi fost semnat după începerea vânzării, sumele cedate nu ar fi ieșit din bază, iar impozitul s-ar fi calculat la 50.000 lei.
Ce se greșește în practică
- Contractul cu beneficiarul se semnează după eveniment sau după începerea vânzării biletelor, deși atât codul, cât și normele cer ca el să existe dinainte.
- Contractul se semnează, dar nu se înregistrează la primăria locului spectacolului.
- Se consideră scutit tot spectacolul doar pentru că are și o componentă caritabilă, deși se scad doar sumele efectiv cedate.
- Se confundă scutirea de impozit pe spectacole cu tratamentul sponsorizării la impozitul pe profit, care are reguli și plafoane proprii.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe spectacole. Pentru partea de sponsorizare, aplicația calculează plafonul creditului fiscal pentru sponsorizări și generează nota contabilă aferentă, iar suma cedată rămâne simplă cheltuială dacă nu se acordă credit. Impozitul pe spectacole, calculat de contabil, se înregistrează printr-o notă contabilă, în editorul de note contabile.