Firma organizează un concert sau un eveniment cu bilete: cum se calculează impozitul pe spectacole?
Orice firmă care organizează o manifestare artistică, o competiție sportivă sau altă activitate distractivă cu bilete datorează impozitul pe spectacole. Baza de calcul sunt încasările din vânzarea biletelor și abonamentelor, fără TVA. Cota o hotărăște consiliul local al localității unde are loc evenimentul, în două plafoane: până la 2% pentru teatru, balet, operă, operetă, concert filarmonic sau altă manifestare muzicală, film la cinematograf, circ și competiții sportive, și până la 5% pentru orice altă manifestare artistică.
Impozitul se plătește lunar la bugetul local unde a avut loc spectacolul, nu neapărat acolo unde firma are sediul. Tot lunar se depune și declarația la compartimentul de specialitate al primăriei.
Temeiul legal
„Impozitul pe spectacole se calculează prin aplicarea cotei de impozit la suma încasată din vânzarea biletelor de intrare și a abonamentelor, exclusiv taxa pe valoarea adăugată." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 481 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„până la 2% pentru spectacolul de teatru, balet, operă, operetă, concert filarmonic sau altă manifestare muzicală, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiție sportivă internă sau internațională;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 481 alin. (2) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Impozitul pe spectacole se plătește lunar până la data de 10, inclusiv, a lunii următoare celei în care a avut loc spectacolul." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 483 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În sensul art. 481 din Codul fiscal, persoanele fizice și persoanele juridice care organizează manifestări artistice, competiții sportive sau orice altă activitate distractivă, cu caracter permanent sau ocazional, datorează impozitul pe spectacole, calculat în cote procentuale asupra încasărilor din vânzarea abonamentelor și biletelor de intrare." — HG 1/2016, Normele metodologice, titlul IX, pct. 155 (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Pașii de calcul:
- Încasările din bilete și abonamente din luna spectacolului, adică toate sumele primite de la spectatori pentru acces.
- Scoți TVA, dacă firma e plătitoare: baza e suma fără TVA.
- Scoți sumele cedate în scopuri caritabile printr-un contract scris intrat în vigoare înainte de vânzarea biletelor (art. 481 alin. (3) CF).
- Aplici cota din hotărârea consiliului local: maximum 2% pentru categoriile de la lit. a), maximum 5% pentru celelalte manifestări artistice.
- Declari și plătești până pe 10 ale lunii următoare, la primăria localității unde a avut loc spectacolul (în București, la sectorul respectiv).
Impozitul se datorează și pentru un eveniment ocazional, nu doar pentru activitatea permanentă a unei săli de spectacole. Normele o spun expres. Excepția: spectacolele organizate în scopuri umanitare sunt scutite de impozitul pe spectacole (art. 482 CF).
SC Exemplu SRL organizează în octombrie un concert într-un oraș în care nu are sediul. Încasările din bilete, fără TVA, sunt de 80.000 lei. Concertul e o manifestare muzicală (lit. a)), iar consiliul local a hotărât cota de 2%. Impozit pe spectacole: 80.000 x 2% = 1.600 lei. Firma depune declarația și plătește 1.600 lei la bugetul local al orașului unde a avut loc concertul, până pe 10 noiembrie.
Ce se greșește în practică
- Impozitul se calculează la încasările cu TVA inclusă, deși baza e suma fără TVA.
- Se plătește la primăria sediului firmei, nu la cea a localității unde a avut loc spectacolul.
- Se aplică direct plafonul de 2% sau 5% din Codul fiscal, fără verificarea hotărârii consiliului local, care poate stabili o cotă mai mică.
- Se omite impozitul la evenimentele organizate o singură dată, pe motiv că firma nu are ca activitate permanentă spectacolele.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe spectacole și nu generează declarația către primărie. Vânzarea biletelor o poți înregistra prin facturile sau notele contabile ale firmei, cu TVA pe cota corectă, iar impozitul pe spectacole, calculat de contabil, se înregistrează printr-o notă contabilă, în editorul de note contabile.