Regimul micro pentru incubatoarele de afaceri
Firmele găzduite într-un incubator de afaceri (spațiu, mentorat și facilități oferite start-up-urilor, adesea printr-un program local sau universitar) își pun frecvent întrebarea dacă statutul de "firmă din incubator" le dă acces la o excepție sau la condiții mai relaxate pentru regimul de microîntreprindere. Răspunsul, verificat direct în Codul fiscal, e nu.
Temeiul legal
„În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: [...] c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro [...]; d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale; e) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare [...]; g) are cel puțin un salariat [...]; h) are asociați/acționari care dețin [...] peste 25% [...] și este singura persoană juridică stabilită de către asociați/acționari să aplice prevederile prezentului titlu; i) a depus în termen situațiile financiare anuale, dacă are această obligație potrivit legii." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 47 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Textul art. 47 enumeră exhaustiv condițiile de încadrare la regimul de microîntreprindere și nu menționează nicio excepție sau facilitate pentru firmele găzduite în incubatoare de afaceri. Condițiile se verifică identic, indiferent dacă firma își desfășoară activitatea într-un sediu propriu, într-un spațiu închiriat sau într-un incubator:
- Plafonul de venituri de 100.000 euro se aplică la fel, indiferent de statutul de "firmă din incubator".
- Condiția salariatului (cel puțin un angajat) rămâne obligatorie, chiar dacă multe start-up-uri din incubatoare pornesc doar cu fondatorul, fără angajați în primele luni.
- Nicio scutire de la depunerea la timp a situațiilor financiare nu e prevăzută pentru firmele din incubatoare.
Ceea ce oferă un incubator de afaceri (spațiu subvenționat, mentorat, uneori finanțare nerambursabilă prin programe separate) e un beneficiu economic sau operațional, nu un regim fiscal distinct — iar sursele de finanțare nerambursabilă primite prin program pot avea, ele, propriile reguli fiscale (de exemplu, tratamentul ca venit neimpozabil sau impozabil, după caz), separate de regimul de microîntreprindere.
Ce se greșește în practică
- Se presupune, din auzite, că firmele din incubatoare de afaceri au un plafon de venituri diferit sau sunt scutite de condiția salariatului — Codul fiscal nu prevede nicio asemenea excepție.
- Se confundă facilitățile oferite de programul de incubare (spațiu gratuit, mentorat, eventuale granturi) cu un regim fiscal separat pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
- Se omite verificarea condiției de la art. 47 alin. (1) lit. h) — asociații pot avea o singură firmă la regimul micro peste pragul de 25% deținere, indiferent dacă una dintre firme e găzduită într-un incubator.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu calculează impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la cota unică prevăzută de lege și generează declarațiile aferente, identic pentru toate firmele încadrate la acest regim, indiferent de locația sau statutul lor de "firmă din incubator". Aplicația nu are (și, pe baza Codului fiscal, nu are motiv să aibă) un regim special pentru firmele găzduite în incubatoare de afaceri.