Restituirea împrumutului către asociat: înregistrare
Dacă un asociat a lăsat bani la dispoziția firmei sub formă de împrumut, restituirea acelei sume nu e o cheltuială și nu e un venit — e stingerea unei datorii pe care firma o are deja înregistrată față de asociat.
Temeiul legal
OMFP 1802/2014, pct. 349: „Sumele depuse sau lăsate temporar de către acționari/asociați la dispoziția entității, precum și dobânzile aferente [...] se înregistrează în contabilitate în conturi distincte (contul 4551 «Acționari/asociați - conturi curente», respectiv contul 4558 «Acționari/asociați - dobânzi la conturi curente»)."
Codul fiscal, art. 64 alin. (1) lit. d) și art. 91 lit. b): dobânda plătită asociatului persoană fizică e venit din investiții, impozitat cu cotă de 10%, reținut la sursă de firma plătitoare.
Restituirea propriu-zisă (capitalul împrumutat) sting datoria din contul curent al asociatului, fără nicio implicație de TVA sau impozit pe profit — nu e o cheltuială deductibilă sau nedeductibilă, ci o mișcare de trezorerie care stinge o datorie. Dacă a fost stabilită dobândă, aceasta se înregistrează separat, ca o cheltuială financiară a firmei, iar impozitul de 10% reținut din dobândă se virează la stat, nu se plătește asociatului.
Ce se greșește în practică
- Se tratează restituirea sumei principale ca o cheltuială a firmei — greșit, e o mișcare de datorie, nu de cheltuială.
- Se plătește asociatului dobânda brută, fără reținerea impozitului de 10%, urmând ca firma să regularizeze ulterior — corect e reținerea impozitului chiar la momentul plății dobânzii.
- Se confundă restituirea împrumutului cu distribuirea de dividende — sunt operațiuni complet diferite din punct de vedere fiscal și contabil, chiar dacă ambele înseamnă „bani ies din firmă către asociat".
Ce face iConta.eu
La restituirea împrumutului, motorul de decontări asociați din iConta.eu generează automat trei linii, separate: stingerea datoriei principale către asociat, cheltuiala cu dobânda (dacă a fost introdusă o dobândă diferită de zero) și impozitul de 10% reținut din acea dobândă. Cota de impozit pe dobândă e implicit 10%, dar poate fi ajustată dacă situația concretă o cere.
Notă de simplificare: dobânda e înregistrată tot pe contul 4551, alături de principal, nu separat pe 4558 — verifică analiticul dacă ai nevoie de separarea exactă recomandată de nomenclatorul OMFP 1802/2014.