Cum se contabilizează restituirea împrumutului asociatului prin bancă?
Restituirea către asociat a unei sume pe care acesta a depus-o anterior cu titlu de împrumut presupune, dacă a fost stabilită și o dobândă, și reținerea unui impozit la sursă asupra dobânzii plătite.
Temeiul legal
„Sumele depuse sau lăsate temporar de către acționari/asociați la dispoziția entității, precum și dobânzile aferente, calculate în condițiile legii, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte (contul 4551 «Acționari/asociați - conturi curente», respectiv contul 4558 «Acționari/asociați - dobânzi la conturi curente»)." — OMFP 1802/2014, pct. 349
„Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: [...] d) investiții." — Codul fiscal, art. 64 alin. (1) lit. d), coroborat cu art. 91 lit. b) („Veniturile din investiții cuprind: [...] b) venituri din dobânzi")
Restituirea sumei propriu-zise (capitalul împrumutat) stinge datoria firmei față de asociat pe contul 4551, fără impozit. Dacă părțile au stabilit și o dobândă, aceasta este o cheltuială financiară a firmei, iar suma plătită asociatului — persoană fizică — este un venit din investiții impozabil cu 10%, reținut la sursă de firmă.
Ce se greșește în practică
Greșeala cea mai gravă este omiterea reținerii impozitului de 10% pe dobânda plătită asociatului, motivând că „e tot banii lui, pe care ni i-a împrumutat" — dobânda este totuși un venit distinct, impozabil separat de capitalul restituit. A doua greșeală este citarea unui temei legal greșit: art. 97^1 din Codul fiscal, care prevede tot o cotă de 10%, se aplică exclusiv dobânzilor la obligațiuni emise de societăți pe piețe de capital din afara României, nu dobânzii plătite unui asociat pentru un împrumut acordat firmei — pentru acest caz, temeiul corect este art. 64 alin. (1) lit. d) coroborat cu art. 91 lit. b).
Ce face iConta.eu
Pentru operațiunea de restituire, motorul de decontări asociați generează mai multe linii, în funcție de datele introduse: restituirea capitalului (4551=5121), iar dacă a fost introdusă o dobândă, cheltuiala cu dobânda (666=4551), impozitul reținut la sursă — calculat implicit cu cota de 10%, dar configurabilă (4551=446) — și, în final, plata netă a dobânzii către asociat (4551=5121, diminuată cu impozitul reținut). Suma principalului restituit nu este supusă niciunui impozit în notă; doar componenta de dobândă este.