Ce riscă firma dacă nu calculează, nu plătește sau nu declară impozitul zilierilor?
Riscul e cel mai mare din toată legea zilierilor: amendă de 20.000 lei și interdicția de a mai folosi zilieri pe toată durata de existență a firmei. Legea 52/2011 pune în sarcina beneficiarului calculul, plata și declararea impozitului pe venit al zilierului (art. 7). Încălcarea e sancționată la art. 14 alin. (1) lit. d), iar constatarea o face ANAF, nu inspecția muncii.
Pentru un client care trăiește din munca sezonieră, de exemplu o fermă sau o firmă de evenimente, interdicția pe viață e mai gravă decât amenda.
Temeiul legal
„(1) Remunerația primită de zilier pentru activitatea prestată este supusă impozitului pe venit, conform prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare. (2) Calculul, plata și declararea impozitului pe venit datorat pentru veniturile realizate din activitatea prestată de zilier sunt în sarcina beneficiarului sau unui împuternicit al acestuia." — Legea 52/2011, art. 7 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/legea_52_2011_exercitarea_activitati_caracter_ocazional_desfasurate.txt) „d) încălcarea prevederilor art. 7 , cu amendă de 20.000 lei și interzicerea utilizării zilierilor pe toată durata de existență a beneficiarului sau unui împuternicit al acestuia;" — Legea 52/2011, art. 14 alin. (1) lit. d) (sursă: anaf_surse/legea_52_2011_exercitarea_activitati_caracter_ocazional_desfasurate.txt) „(2) Constatarea contravenției și aplicarea sancțiunii prevăzute la art. 14 alin. (1) lit. d) se realizează de către Agenția Națională de Administrare Fiscală." — Legea 52/2011, art. 15 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_52_2011_exercitarea_activitati_caracter_ocazional_desfasurate.txt) „r) remunerația brută primită pentru activitatea prestată de zilieri, potrivit legii;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 76 alin. (2) lit. r) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Venitul zilierului e asimilat salariilor (Codul fiscal, art. 76 alin. (2) lit. r)). Impozitul de 10% se reține de beneficiar.
- Sunt trei obligații: calcul, plată și declarare. Oricare dintre ele, neîndeplinită, încalcă art. 7.
- Sancțiunea are două componente: amenda fixă de 20.000 lei și interdicția complementară. Interdicția nu are termen: ține „pe toată durata de existență" a beneficiarului.
- Achitarea a jumătate din minim (art. 14 alin. (3)) reduce amenda la 10.000 lei. Textul nu spune că achitarea înlătură interdicția.
- CAS-ul zilierului are alt temei. Contribuția de asigurări sociale e prevăzută la art. 9, pe care lit. d) nu îl menționează. Neplata CAS nu e acoperită de această amendă, ci urmează regimul general din Codul de procedură fiscală.
- CAM nu se datorează pentru remunerația zilierilor (art. 7 alin. (3)).
SC Exemplu SRL, podgorie, a plătit în septembrie 2026 zilieri cu 20.000 lei brut. Nu a reținut și nu a declarat impozitul. La control, ANAF aplică amendă de 20.000 lei și interdicția de a mai folosi zilieri. Achitată în 15 zile, amenda devine 10.000 lei. Impozitul datorat rămâne de plătit, iar interdicția rămâne. De la următorul cules, firma poate lucra doar cu salariați cu contract de muncă.
Ce se greșește în practică
- Remunerația zilierului e tratată ca plată fără impozit, „pentru că nu e contract de muncă".
- Se reține impozitul, dar nu se declară, sau se declară și nu se plătește. Oricare variantă încalcă art. 7.
- Se crede că ITM e singurul control relevant pentru zilieri. Pentru impozit, controlul e al ANAF.
- Se calculează CAM pentru zilieri, deși legea îl exclude.
Ce face iConta.eu
La fiecare plată către zilier, nota din „Contracte speciale (zilieri, mandat, cenzori)" calculează CAS 25% și impozitul de 10% și le înregistrează pe conturile de obligații (421 = 4315, 421 = 444), fără CAM, după regimul în vigoare la data notei. Plata și declararea impozitului rămân în sarcina contabilului. iConta.eu generează și validează declarația D112 pe validatorul oficial ANAF, dar includerea corectă a zilierilor în declarație trebuie verificată de contabil.