Schimbarea regimului din micro în profit — cum se comunică la ANAF
Trecerea de la regimul de microîntreprindere la impozitul pe profit se poate întâmpla în două moduri complet diferite: prin opțiune (voluntar, de la un an fiscal la altul) sau obligatoriu, în cursul anului, când firma nu mai îndeplinește condițiile de la art. 47 din Codul fiscal. Fiecare are propriul termen de comunicare la organul fiscal.
Opțiunea voluntară — doar de la anul fiscal următor
Art. 48 alin. (2^1) din Codul fiscal (Legea 227/2015) e clar: microîntreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit în cursul anului fiscal, opțiunea putând fi exercitată începând cu anul fiscal următor, cu excepțiile prevăzute la art. 52. O firmă la micro nu poate decide, în luna iunie, „trec la profit de acum" — trebuie să aștepte începutul anului fiscal următor, dacă nu se află într-unul dintre cazurile de ieșire obligatorie din cursul anului.
Ieșirea obligatorie, în cursul anului — art. 52
Art. 52 din Codul fiscal listează situațiile în care trecerea la profit devine obligatorie, chiar în timpul anului:
- depășirea plafonului de 100.000 euro venituri (alin. 1) — impozitul pe profit se datorează din trimestrul în care s-a depășit limita;
- nedepunerea la termen a situațiilor financiare anuale (alin. 2) — din trimestrul în care nu mai e îndeplinită condiția;
- pierderea condiției salariatului (alin. 3) — din trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă, cu excepția reangajării în 30 de zile;
- desfășurarea unor activități excluse din regimul micro (alin. 4), definite la art. 47 alin. (3) lit. f)-i) — bancă, asigurări, jocuri de noroc, exploatare petrol/gaze.
Comunicarea la organul fiscal — declarația de mențiuni
Indiferent de motiv, schimbarea sistemului fiscal se comunică organului fiscal potrivit art. 88 din Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015): modificările ulterioare ale datelor din declarația de înregistrare fiscală trebuie aduse la cunoștință organului fiscal central, în termen de 15 zile de la data producerii lor, prin completarea și depunerea declarației de mențiuni.
Pentru schimbarea de regim de impozitare (micro/profit), termenul de 15 zile se calculează de la data la care s-a produs situația relevantă: pentru opțiunea voluntară, de la începutul anului fiscal pentru care se aplică regimul nou; pentru ieșirea obligatorie din micro (art. 52), de la data la care s-a produs evenimentul (depășirea plafonului, încetarea raportului de muncă etc.), nu de la data la care firma constată, ulterior, discrepanța.
Ce se depune, practic
Declarația de mențiuni se depune electronic, prin Spațiul Privat Virtual, pentru actualizarea vectorului fiscal al firmei — vectorul fiscal fiind exact înregistrarea la ANAF a tipului de impozit datorat (micro sau profit). Documentul care justifică schimbarea (calculul plafonului depășit, decizia de neangajare a unui nou salariat în 30 de zile etc.) rămâne la dosarul fiscal al firmei.
Ce se greșește în practică
- Se încearcă trecerea la profit în cursul anului, din opțiune, deși art. 48 alin. (2^1) permite asta doar de la anul următor — cu excepția cazurilor de ieșire obligatorie de la art. 52.
- Se depune declarația de mențiuni cu întârziere, calculând termenul de 15 zile de la data descoperirii problemei, nu de la data reală a evenimentului (depășirea plafonului, de exemplu).
- Se ignoră excepția de 30 de zile pentru reangajarea unui salariat (art. 52 alin. 3), declarând trecerea la profit deși firma încă se mai putea încadra la micro.