Ce sold trebuie să aibă contul de impozit micro la sfârșitul trimestrului?
Dacă evidența e corectă, la ultima zi a trimestrului, după înregistrarea impozitului, analiticul de impozit micro din contul 441 are sold creditor egal cu impozitul datorat numai pentru trimestrul care s-a încheiat. Orice sumă în plus sau în minus față de această valoare trebuie explicată înainte de a depune D100.
De unde vine regula
Codul fiscal art. 56 alin. (1) prevede că impozitul micro se calculează și se plătește trimestrial, „până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul”. Declarația se depune până la același termen (art. 56 alin. (2)). Asta înseamnă că: - impozitul pentru trimestrul care se încheie nu are încă termen de plată la data închiderii, deci apare ca datorie; - impozitul pentru trimestrul anterior trebuia plătit până pe 25 a primei luni din trimestrul curent, deci nu ar mai trebui să apară în sold.
OMFP 1802/2014, la funcțiunea contului 441, prevede: „Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.” Contul se creditează prin 698 cu impozitul micro calculat și se debitează prin 512 cu sumele virate la buget.
Exemplu pentru trimestrul III 2026
- La 1 iulie, contul avea sold creditor de 900 lei, reprezentând impozitul pentru trimestrul II.
- În iulie, până pe 25, ai plătit 900 lei: 441 = 512.
- La 30 septembrie, baza impozabilă a trimestrului III, calculată după Codul fiscal art. 53, este de 140.000 lei. La cota de 1% din art. 51 alin. (1), impozitul este de 1.400 lei: 698 = 441.
- Soldul corect la 30 septembrie este deci creditor, de 1.400 lei. Aceeași sumă trebuie să apară în D100 pentru trimestrul III.
Ce înseamnă un sold diferit
| Ce vezi în balanță | Cauza probabilă |
|---|---|
| Sold creditor mai mare decât impozitul trimestrului | Nu ai plătit un trimestru anterior sau nu ai înregistrat plata. Suma neplătită la scadență este obligație restantă (Codul de procedură fiscală art. 157 alin. (1) lit. a)) și produce dobânzi din ziua următoare scadenței (art. 174 alin. (1)). |
| Sold creditor mai mic decât impozitul trimestrului | Ai plătit mai mult pentru un trimestru anterior sau nu ai înregistrat complet diferența dintr-o rectificativă. |
| Sold debitor | Ai plătit în plus. Verifică dacă plata a fost dublată sau dacă a fost alocată greșit. |
| Sold zero | Nu ai înregistrat impozitul trimestrului (lipsește nota 698 = 441), cu excepția cazului în care baza impozabilă este chiar zero. |
La 31 decembrie
Regula este aceeași. Soldul creditor al analiticului de impozit micro în bilanț trebuie să fie impozitul pentru trimestrul IV, care se plătește în ianuarie. Dacă firma a trecut la impozit pe profit în cursul anului, conform Codului fiscal art. 52 alin. (1), analiticul de impozit micro trebuie să ajungă la zero după plata ultimului trimestru de micro. De la trecere încolo, sumele se înregistrează pe analiticul de impozit pe profit.
De reținut
- La sfârșitul trimestrului, soldul creditor al analiticului de impozit micro trebuie să fie egal cu impozitul trimestrului curent și cu suma din D100.
- Dacă trimestrul anterior a fost plătit la timp, suma lui nu mai apare în sold.
- Folosește analitice separate pentru impozitul micro și impozitul pe profit, pentru că ambele se înregistrează în contul 441.
- Explică orice diferență înainte de a depune declarația, nu după.