Taxarea inversă la deșeuri reciclabile 2026
Livrarea de deșeuri și materiale reciclabile este una dintre cele mai vechi categorii supuse taxării inverse interne. Deși multe categorii de la art. 331 au un termen-limită la 31 decembrie 2026, deșeurile fac excepție — regula rămâne valabilă și după acea dată.
Temeiul legal
„(2) Operațiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt: a) livrarea următoarelor categorii de bunuri: 1. deșeuri feroase și neferoase [...]; 2. reziduuri și alte materiale reciclabile [...]; 3. deșeuri de materiale reciclabile [...] hârtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticlă și sticlă; 4. materialele prevăzute la pct. 1-3 după prelucrare/transformare [...]"
— art. 331 alin. (2) lit. a) Cod fiscal (Legea 227/2015)
Condiția generală rămâne aceeași ca la orice categorie de la art. 331: ambele părți — furnizor și beneficiar — trebuie să fie înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 CF (art. 331 alin. (1)). Pe factură, furnizorul nu înscrie TVA, ci menționează „taxare inversă"; beneficiarul calculează taxa și o înregistrează simultan ca taxă colectată și deductibilă, prin formula 4426=4427:
„Din punct de vedere contabil, beneficiarul înregistrează în cursul perioadei fiscale în care taxa este exigibilă suma taxei aferente în următoarea formulă contabilă: 4426 = 4427."
— pct. 109 alin. (1) din normele metodologice (HG 1/2016)
Important pentru anul 2026: alin. (6) al art. 331 limitează până la 31 decembrie 2026 aplicarea literelor c)-f) și i)-l) (cereale, certificate de emisii, energie electrică, certificate verzi, telefoane, circuite integrate, console/tablete/laptopuri, gaze naturale). Litera a) — deșeurile — nu este inclusă în această limitare. Legea nu prevede niciun termen de expirare pentru taxarea inversă la deșeuri, spre deosebire de celelalte categorii afectate de termenul din 2026.
Ce se greșește în practică
Din cauza discuțiilor frecvente despre expirarea la 31.12.2026 a mai multor categorii de la art. 331, unii contabili presupun greșit că și deșeurile intră sub aceeași limitare de timp. Nu este cazul: deșeurile (lit. a) sunt singura categorie fără dată de expirare și fără prag valoric — spre deosebire de telefoane, circuite integrate sau console/tablete/laptopuri (lit. i)-k), care au un prag de 22.500 lei/factură conform art. 331 alin. (7).
Ce face iConta.eu
Categoria „deșeuri" din ecranul „Taxare inversă internă (art. 331)" al aplicației este singura din listă fără câmp de expirare și fără prag valoric — configurată explicit așa în sursa aplicației, tocmai pentru că legea nu prevede nici termen, nici prag pentru această categorie. La confirmarea operațiunii, iConta generează automat mențiunea de factură „taxare inversa - art. 331 alin. (2) lit. a) Cod fiscal" (text exact din sursă, fără diacritice) și preia automat suma în declarația D300 (rd. 13 la furnizor; rd. 12/rd. 25 la beneficiar) și în D394 (tip V la emitere, tip C la primire).