Ce taxe plătește o firmă de construcții în 2026?
Multe firme din construcții încă se așteaptă la facilitățile fiscale sectoriale cunoscute în perioada 2019–2024 (scutire de impozit pe venit, CAS redus, CASS scutit pentru salariați). În 2026, aceste facilități nu mai există — au fost abrogate treptat, iar sectorul plătește exact regimul fiscal standard.
Ce s-a întâmplat cu facilitățile pentru construcții
Scutirea de impozit pe venit pentru salariile din construcții era reglementată la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal. Această literă a fost abrogată prin OUG nr. 156/2024, cu aplicare de la 1 ianuarie 2025. Regula de reducere a CAS cu punctele procentuale ale contribuției la pilonul II (introdusă prin Legea nr. 296/2023) a fost menținută pentru sectorul construcții doar temporar, prin dispoziții tranzitorii, până la 31 decembrie 2028, dar plafonul de scutire de impozit pe venit de care depindea aplicarea integrală a facilităților nu se mai regăsește în forma consolidată a Codului fiscal aplicabilă în 2026.
Concluzia practică: pentru 2026, o firmă de construcții trebuie să bugeteze taxele salariale la nivelul standard, la fel ca orice alt angajator.
Impozitele și contribuțiile datorate în 2026
| Taxă/contribuție | Cotă | Temei legal |
|---|---|---|
| Impozit pe profit | 16% pe profit (sau microîntreprindere) | Titlul II Cod fiscal |
| Impozit pe veniturile microîntreprinderilor | condiționat de plafon 100.000 euro | Art. 47-48 Cod fiscal |
| TVA — cotă standard | 21% | Art. 291 alin. (1) Cod fiscal |
| TVA — cotă redusă (unde se aplică) | 11% | Art. 291 alin. (2) Cod fiscal |
| Impozit pe venitul din salarii | 10% | Art. 64 Cod fiscal |
| CAS (contribuția de asigurări sociale) | 25% | Art. 138 lit. a) Cod fiscal |
| CASS (contribuția de asigurări sociale de sănătate) | 10% | Art. 156 Cod fiscal |
| CAM (contribuția asiguratorie pentru muncă) | 2,25% | Art. 220^3 Cod fiscal |
Ce rămâne specific sectorului
- Taxarea inversă la livrarea de construcții/terenuri: art. 331 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal prevede taxare inversă (beneficiarul, nu furnizorul, plătește TVA) pentru livrarea de construcții, părți de construcție și terenuri de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opțiune — util la vânzarea de clădiri/terenuri între firme înregistrate în scopuri de TVA. Reverse charge-ul nu se aplică, în general, lucrărilor de construcții-montaj ca servicii — lista completă de operațiuni cu taxare inversă (art. 331 alin. (2)) nu include serviciile de construcție ca atare.
- Salariul minim diferențiat pe semestre în 2026: 4.050 lei brut în semestrul I și 4.325 lei brut în semestrul II — relevant pentru firmele de construcții care aveau, până în 2024, un salariu minim sectorial distinct; de la eliminarea facilităților, se aplică salariul minim brut general pe economie.
- Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), de 0,5% în 2026, se poate aplica și firmelor de construcții mari, dacă intră în sfera de aplicare a acestuia, ca pentru orice alt contribuabil plătitor de impozit pe profit cu cifră de afaceri semnificativă.
De reținut
- Nu mai bugetați scutiri de impozit pe venit sau CASS pentru muncitorii din construcții în 2026 — au fost eliminate.
- Verificați dacă mai beneficiați de reducerea punctuală de CAS aferentă pilonului II, aplicabilă tranzitoriu până la 31 decembrie 2028 conform Legii nr. 296/2023, dar nu vă bazați pe combinația completă de facilități din anii anteriori.
- La vânzarea de imobile/terenuri către alte firme plătitoare de TVA, verificați aplicarea taxării inverse conform art. 331 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal.