Cum se taxează abonamentul medical plătit de angajator?
Abonamentele medicale plătite de angajator pentru salariați nu sunt automat neimpozabile — legea le tratează ca avantaj neimpozabil doar în limita unui plafon anual, calculat împreună cu primele de asigurare voluntară de sănătate.
Temeiul legal
„primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizează servicii medicale furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa, așa cum este definită la art. 77 alin. (5)." — Cod fiscal, art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iv) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă concret pentru salarizare:
- Plafonul e de 400 euro/an, în lei, și e comun pentru primele de asigurare voluntară de sănătate ȘI abonamentele medicale — nu sunt plafoane separate de 400 euro fiecare, ci un singur plafon de 400 euro cumulat.
- Plafonul se calculează per angajat, indiferent câte persoane aflate în întreținere beneficiază de abonament/asigurare prin acel contract.
- Sub plafon: contravaloarea abonamentului suportată de angajator nu e inclusă în venitul impozabil al salariatului (deci nu se aplică impozit pe venit și nici CAS/CASS pentru acea sumă).
- Peste plafon: diferența care depășește echivalentul a 400 euro/an devine avantaj impozabil, se adaugă la venitul brut din salarii al lunii respective și se impozitează/se supune contribuțiilor ca orice venit salarial.
- Există și un plafon separat, distinct, de 100 euro/an pentru abonamentele sportive (CAEN 9311, 9312, 9313) care includ și servicii medicale, dacă sunt oferite de furnizori din acele coduri CAEN — un regim diferit de cel de 400 euro pentru asigurările/abonamentele medicale propriu-zise.
- Plafonul de 400 euro se verifică cumulat, la nivelul anului calendaristic, nu lunar — o sumă mare plătită într-o singură lună (de exemplu, un abonament anual achitat integral) se raportează tot la plafonul anual, nu se împarte automat pe 12 luni.
Ce se greșește în practică
- Se tratează plafonul de 400 euro ca fiind separat pentru „asigurare" și pentru „abonament medical", deși legea le cumulează într-un singur plafon comun.
- Se confundă plafonul de 400 euro (asigurări/abonamente medicale) cu cel de 100 euro (abonamente sportive cu componentă medicală), aplicând limita greșită.
- Se omite verificarea cumulată la nivel de an — se calculează corect fiecare lună izolat, dar nu se verifică dacă suma anuală cumulată a depășit plafonul, caz în care depășirea trebuia impozitată retroactiv sau la momentul depășirii.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu urmărește automat, cumulat pe an, plafonul de 400 euro pentru abonamentele medicale ale fiecărui salariat — sumele introduse ca avantaje neimpozabile la stat de plată rămân o valoare pe care contabilul o verifică și o introduce manual, pe baza contractelor de abonament/asigurare, pentru fiecare angajat. Aplicația generează stat de plată și D112 cu sumele introduse, dar decizia dacă o sumă intră sub sau depășește plafonul legal rămâne responsabilitatea contabilului.