Ce tipuri de garanții acceptă ANAF: consemnare, scrisoare bancară, ipotecă sau gaj?
Toate patru, dar nu în orice procedură și nu în aceeași formă. Regula generală din Codul de procedură fiscală admite consemnarea de bani la Trezorerie, scrisoarea de garanție bancară sau polița de asigurare de garanție, ipoteca pe bunuri imobile sau mobile din țară și gajul pe bunuri mobile. La eșalonarea la plată se aplică o listă proprie. Bunurile debitorului se oferă prin sechestru asigurător, iar ipoteca sau gajul sunt prevăzute pentru bunurile unui terț.
Distincția contează când pregătești garanția. Un contract de ipotecă pe imobilul propriu al firmei nu e forma prevăzută la eșalonare.
Temeiul legal
„a) consemnarea de mijloace bănești la o unitate a Trezoreriei Statului; b) scrisoare de garanție emisă de o instituție de credit sau poliță de asigurare de garanție emisă de o societate de asigurare." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 211 lit. a)-b) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„c) ipotecă asupra unor bunuri imobile sau mobile din țară; d) gaj asupra bunurilor mobile." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 211 lit. c)-d) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„c) instituirea sechestrului asigurător asupra bunurilor proprietate a debitorului; d) încheierea unui contract de ipotecă sau gaj în favoarea organului fiscal competent pentru executarea obligațiilor fiscale ale debitorului pentru care există un acord de eșalonare la plată, având ca obiect bunuri proprietate a unei terțe persoane." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 193 alin. (6) lit. c)-d) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Cele două liste, comparate:
- Art. 211, lista generală. Se aplică garanțiilor cerute de organul fiscal, de exemplu pentru suspendarea executării silite, ridicarea măsurilor asigurătorii sau angajamentul de plată al altei persoane (art. 210). Cuprinde consemnarea, scrisoarea ori polița, ipoteca și gajul.
- Art. 193 alin. (6), la eșalonare. Cuprinde banii consemnați, scrisoarea sau polița potrivit art. 211, sechestrul asigurător pe bunurile debitorului și ipoteca ori gajul pe bunurile unui terț.
- Bunurile terțului trebuie să fie libere de sarcini. Excepția sunt bunurile sechestrate exclusiv de organul fiscal competent, în limitele legii (art. 193 alin. (6) lit. d)). Același bun nu poate garanta eșalonarea altui debitor (alin. (8)).
- Bunuri mobile: durata de funcționare contează. Bunurile cu durata normală de funcționare expirată sunt acceptate doar dacă au fost reevaluate potrivit regulilor contabile (alin. (7)). Bunurile perisabile nu pot fi garanție prin sechestru sau ipotecă ori gaj (alin. (7^1)).
- Evaluare autorizată. Bunurile oferite prin sechestru sau ipotecă ori gaj se evaluează de un evaluator autorizat (alin. (11)).
- Bani și scrisori: fără procent suplimentar. Consemnarea și scrisoarea ori polița acoperă sumele eșalonate și dobânzile (alin. (14)). Garanțiile cu bunuri acoperă în plus un procent de până la 16% (alin. (13)).
- Dobândă redusă. Dacă toată garanția e sub forme bănești, adică scrisoare, poliță sau consemnare, dobânda pe eșalonare e de 0,015% pe zi (art. 197 alin. (1)).
- Emitenți din afara UE. Scrisoarea sau polița emisă de o instituție din afara Uniunii Europene trebuie confirmată de o instituție de credit sau o societate de asigurare din România (art. 211 lit. b)).
SC Exemplu SRL are de garantat o eșalonare de 200.000 lei pe 30 de luni, cu dobânzi de 30.000 lei pe perioadă la nivelul de 0,02% pe zi (cifră ipotetică). Firma are trei variante:
- Scrisoare de garanție bancară: dobânda scade la 0,015% pe zi, adică 30.000 × 0,015 / 0,02 = 22.500 lei, deci garanția este 200.000 + 22.500 = 222.500 lei.
- Sechestru asigurător pe hala proprie, evaluată de un evaluator autorizat: 200.000 + 30.000 + 8% × 200.000 = 246.000 lei.
- Ipotecă pe apartamentul asociatului (terț), liber de sarcini: tot 246.000 lei, prin contract de ipotecă în favoarea organului fiscal.
La toate variantele se adaugă penalitățile de întârziere amânate, pe care garanția trebuie să le acopere (art. 208 alin. (2)).
Ce se greșește în practică
- Se propune ipotecă pe imobilul propriu al firmei, deși la eșalonare bunurile debitorului se garantează prin sechestru asigurător.
- Se oferă un utilaj complet amortizat, nereevaluat, deși legea nu-l acceptă ca garanție.
- Se aduce un raport de evaluare întocmit intern, nu de un evaluator autorizat.
- Bunul unui terț e deja ipotecat în favoarea unei bănci, deși trebuie să fie liber de sarcini.
- Se compară garanțiile doar după comision, fără efectul dobânzii reduse la garanțiile bănești.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu stabilește tipul de garanție și nu întocmește dosarul pentru ANAF. Registrul mijloacelor fixe arată, pentru fiecare activ, valoarea, amortizarea la zi și valoarea rămasă, iar reevaluarea se înregistrează direct din registru. Sunt informații utile pentru alegerea bunurilor care pot fi oferite. Evaluarea pentru garanție o face un evaluator autorizat.