Cum tratez fiscal mesele cu clienții și partenerii?
Mesele oferite clienților sau partenerilor de afaceri intră, fiscal, în categoria cheltuielilor de protocol — o categorie cu deductibilitate limitată, nu integral deductibilă ca o cheltuială obișnuită de funcționare.
Temeiul legal
„(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată: a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol. În cadrul cheltuielilor de protocol se includ și cheltuielile înregistrate cu taxa pe valoarea adăugată colectată potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 25 alin. (3) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum funcționează, concret, plafonul:
- Cota de deductibilitate e 2%, aplicată nu asupra profitului contabil brut, ci asupra unei baze recalculate: profitul contabil, la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol înseși — deci baza de calcul include chiar cheltuiala pe care o limitează.
- Cheltuielile de protocol includ nu doar mesele propriu-zise, ci și TVA colectată pentru cadourile oferite de firmă cu valoare mai mare de 100 lei — un element care se adaugă la baza de calcul a plafonului de protocol.
- Partea din cheltuielile de protocol care depășește cota de 2% din baza recalculată devine nedeductibilă la calculul rezultatului fiscal — nu se pierde contabil, dar se adună înapoi la calculul impozitului pe profit.
Ce se greșește în practică
- Se tratează integral deductibilă orice masă cu un client sau partener, fără a verifica dacă suma totală anuală de protocol depășește cota de 2% din baza recalculată.
- Se calculează cota de 2% direct din profitul contabil, fără a adăuga înapoi cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol propriu-zise, ceea ce dă o bază de calcul mai mică decât cea legală.
- Se ignoră faptul că TVA colectată pentru cadourile de peste 100 lei oferite partenerilor intră tot în categoria cheltuielilor de protocol, nu se tratează separat.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală a cheltuielilor înregistrate, inclusiv a celor cu mese și protocol, pe baza documentelor justificative. Aplicația nu calculează automat plafonul de 2% și partea nedeductibilă rezultată la calculul rezultatului fiscal — încadrarea cheltuielilor în categoria „protocol" și verificarea depășirii cotei rămân, la acest moment, o operațiune manuală a contabilului la închiderea perioadei fiscale.