Cum tratez fiscal pensiile facultative plătite pentru salariați
Contribuțiile pe care angajatorul le suportă pentru pensiile facultative ale salariaților au un regim fiscal favorabil, dar limitat — plafonul e strict, e anual, e per persoană, și se cumulează cu alte beneficii similare din același „coș" de 400 euro.
Plafonul neimpozabil
„contribuțiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și completările ulterioare, [...] administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoană;" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 76 alin. (4^1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Trei condiții cumulative rezultă direct din text:
- Fondul de pensii facultative trebuie să fie autorizat potrivit Legii nr. 204/2006, administrat de o entitate stabilită în UE/SEE sau într-un stat OCDE aderent la codurile de liberalizare — nu orice produs de economisire numit „pensie facultativă" se califică automat.
- Contribuția trebuie suportată de angajator (nu reținută din salariul brut al angajatului — acela e alt tip de deducere, cu propriul plafon).
- Plafonul e de 400 euro/an, per angajat, calculat la echivalentul în lei.
Coșul comun de 400 euro
Plafonul de 400 euro pentru pensiile facultative suportate de angajator nu e izolat — Codul fiscal prevede plafoane paralele, tot de 400 euro/an/persoană, pentru contribuțiile la pensii ocupaționale și pentru primele de asigurare voluntară de sănătate suportate de angajator, fiecare cu propriul plafon distinct de 400 euro (nu unul singur împărțit între categorii). Contează să nu se confunde: fiecare tip de beneficiu (pensii facultative, pensii ocupaționale, asigurări de sănătate) are propriul plafon de 400 euro, verificat separat.
Ce se întâmplă peste plafon
Suma care depășește echivalentul în lei a 400 euro/an/persoană nu mai e venit neimpozabil — intră în baza de calcul a impozitului pe venitul din salarii al angajatului, ca orice alt avantaj în natură/bani acordat de angajator, cu toate consecințele care decurg din asta (impozit, eventual contribuții sociale, după caz).
Ce se greșește în practică
- Se aplică plafonul de 400 euro cumulat pe toate beneficiile de tip pensii/asigurări de sănătate, când legea acordă plafon separat pentru fiecare categorie.
- Se tratează drept „pensie facultativă" un produs financiar care nu e autorizat conform Legii 204/2006 sau nu e administrat de o entitate din UE/SEE — condiția de autorizare nu e formalitate, e condiție de fond pentru neimpozabilitate.
- Se calculează plafonul lunar, în loc de anual — depășirea/neatingerea plafonului se verifică la nivelul întregului an calendaristic, nu lună de lună izolat.
- Se confundă contribuția suportată de angajator cu cea reținută din venitul angajatului — cele două au regimuri și plafoane distincte în Codul fiscal, deși ambele se raportează la aceeași limită de 400 euro.