Cum tratez fiscal provizioanele pentru litigii?
Un provizion pentru litigii se recunoaște contabil ca orice altă categorie de provizion, dar fiscal are un regim strict: nu este deductibil.
Temeiul legal
„Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor și provizioanelor/ajustărilor pentru depreciere, numai în conformitate cu prezentul articol, astfel:” — Cod fiscal, art. 26 alin. (1)
„provizioanele pentru garanții de bună execuție acordate clienților. […] se deduc trimestrial/anual numai pentru bunurile livrate, lucrările executate și serviciile prestate în cursul trimestrului/anului respectiv pentru care se acordă garanție în perioadele următoare, la nivelul cotelor prevăzute în convențiile încheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevăzut în tariful lucrărilor executate ori serviciilor prestate” — Cod fiscal, art. 26 alin. (1) lit. b)
„Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt: a) litigii, amenzi și penalități, despăgubiri, daune și alte datorii incerte; b) cheltuielile legate de activitatea de service în perioada de garanție și alte cheltuieli privind garanția acordată clienților; […]” — OMFP 1802/2014, pct. 377 alin. (1)
OMFP 1802/2014 recunoaște litigiile ca o categorie legitimă de provizion contabil (pct. 377). Fiscal însă, art. 26 alin. (1) din Codul fiscal acordă dreptul de deducere „numai în conformitate cu prezentul articol” — iar dintre toate categoriile de provizioane, singura deductibilă este cea pentru garanții de bună execuție acordate clienților (lit. b). Litigiile nu se regăsesc printre categoriile deductibile enumerate la art. 26 alin. (1). În consecință, cheltuiala cu constituirea provizionului pentru litigii rămâne integral nedeductibilă și trebuie adăugată înapoi la calculul profitului impozabil.
Ce se greșește în practică
Greșeala tipică este tratarea cheltuielii cu provizionul pentru litigii ca deductibilă direct, doar pentru că a fost corect constituit contabil conform OMFP 1802/2014, fără reintegrarea ei fiscală.
Ce face iConta.eu
Motorul F071 marchează explicit provizionul pentru litigii (cont 1511) ca nedeductibil — în cod, deductibilitatea e activată doar pentru categoria „garanții” (cont 1512), toate celelalte, inclusiv litigiile, fiind generate ca nedeductibile. Nota contabilă generată este 6812 = 1511 la constituire, respectiv 1511 = 7812 la reluare.