Cum tratez fiscal vânzarea activelor înainte de radierea societății?
Înainte de radiere, societatea aflată în lichidare are voie să vândă activele rămase — este chiar unul dintre pașii normali ai procedurii, nu o excepție.
Temeiul legal
Lichidatorii pot „să vândă, prin licitație publică, imobilele și orice avere mobiliară a societății" și „să lichideze și să încaseze creanțele societății" (Legea 31/1990, art. 255 alin. (1) lit. c) și e)).
„Societatea își păstrează personalitatea juridică pentru operațiunile lichidării, până la terminarea acesteia." (Legea 31/1990, art. 233 alin. (4))
Cât timp lichidarea nu s-a încheiat, firma continuă să existe din punct de vedere juridic și poate desfășura operațiunile necesare pentru valorificarea patrimoniului — inclusiv vânzarea imobilizărilor. Vânzarea în sine nu are un regim fiscal special: activul se vinde ca orice altă vânzare, dar contabil se face în paralel și descărcarea din gestiune a valorii rămase și a amortizării cumulate.
Ce se greșește în practică
- Se omite cota de TVA la înregistrarea vânzării, considerând că firma „oricum se închide" și TVA nu mai contează — nu este cazul, vânzarea rămâne o livrare supusă TVA după regulile obișnuite.
- Se descarcă doar valoarea rămasă a activului, fără amortizarea cumulată aferentă, ceea ce denaturează rezultatul operațiunii.
- Se confundă un activ fix (mijloc fix, imobilizare) cu un stoc — cele două nu se înregistrează la fel.
Ce face iConta.eu
În ecranul „Lichidare / radiere firmă" (categoria Diverse), operația „Vânzare activ la lichidare" generează automat nota contabilă pe baza prețului de vânzare, a valorii brute și a amortizării cumulate introduse: venitul din vânzare și TVA colectată se înregistrează în contul 461 (din 7583 și 4427), iar descărcarea din gestiune se face din cheltuiala cu valoarea rămasă (6583) și amortizarea cumulată (28xx), scoase din contul de imobilizare (21x). Descrierea notei este completată automat cu referința „OMFP 897/2015".
Cota de TVA trebuie introdusă obligatoriu — aplicația nu are o valoare implicită și refuză operațiunea dacă lipsește, tocmai pentru a evita ca o cotă „hardcodată" să rămână neactualizată la o schimbare de lege. În ecran nu există însă un câmp separat, vizibil, dedicat cotei de TVA la această operațiune — verificați cu atenție cota aplicată efectiv, mai ales dacă firma are cote diferite pentru operațiuni diferite.