Poate ANAF face control înainte de radierea unui SRL?
Legea nu impune un control fiscal obligatoriu, automat, înainte de fiecare radiere de SRL — dar radierea înregistrării fiscale este condiționată de încetarea calității de subiect de drept fiscal, ceea ce lasă organului fiscal spațiul practic de a verifica situația firmei înainte ca radierea să fie definitivă.
Temeiul legal
„ART. 90 Radierea înregistrării fiscale (1) Radierea înregistrării fiscale reprezintă activitatea de retragere a codului de identificare fiscală și a certificatului de înregistrare fiscală. (2) La încetarea calității de subiect de drept fiscal, persoanele sau entitățile înregistrate fiscal prin declarație de înregistrare fiscală potrivit art. 81 și 82 trebuie să solicite radierea înregistrării fiscale, prin depunerea unei declarații de radiere. Declarația se depune în termen de 30 de zile de la încetarea calității de subiect de drept fiscal și trebuie însoțită de certificatul de înregistrare fiscală în vederea anulării acestuia. Radierea înregistrării fiscale se poate efectua și din oficiu, de către organul fiscal, ori de câte ori acesta constată îndeplinirea condițiilor de radiere a înregistrării și nu s-a depus declarație de radiere. (3) Radierea înregistrării fiscale se efectuează din oficiu, de către organul fiscal central, în cazul decesului persoanei fizice sau, după caz, încetării existenței persoanei juridice potrivit legii." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 90 (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă, fără să depășim ce spune textul:
- Radierea înregistrării fiscale e legată de încetarea existenței persoanei juridice „potrivit legii" (alin. (3)) — adică radierea fiscală urmează, nu precede, finalizarea procedurii de dizolvare/lichidare reglementate de Legea societăților.
- Din textul art. 90 nu rezultă o obligație legală expresă și automată de inspecție fiscală înainte de fiecare radiere — organul fiscal poate acționa și din oficiu, „ori de câte ori constată îndeplinirea condițiilor de radiere", ceea ce presupune o verificare a situației firmei, dar legea nu o numește explicit „control fiscal" sau „inspecție fiscală" în acest articol.
- În practică, eliberarea certificatului de atestare fiscală necesar la finalizarea lichidării (cerut de regulă de registrul comerțului) implică o verificare a obligațiilor restante ale firmei — dar aceasta ține de procedura de eliberare a certificatului (art. 158 CPF), nu neapărat de o inspecție fiscală completă în sensul capitolului dedicat inspecției din Codul de procedură fiscală.
Din sursele verificate pentru acest ghid nu rezultă o normă care să afirme explicit „ANAF trebuie să facă inspecție fiscală înainte de orice radiere de SRL" — afirmăm doar ce spune efectiv art. 90, fără să extindem interpretarea.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că radierea e un proces pur administrativ, fără nicio verificare fiscală prealabilă — practic, obținerea certificatului de atestare fiscală cerut la finalizarea lichidării presupune o evaluare a situației firmei la organul fiscal.
- Se depune declarația de radiere fără să se fi lămurit toate obligațiile fiscale restante, presupunând că radierea „șterge" automat datoriile — art. 90 alin. (4) (neinclus mai sus) prevede că un cod fiscal retras poate fi reutilizat de succesori pentru obligațiile din perioada anterioară, deci datoriile nu dispar odată cu radierea.
- Se confundă radierea înregistrării fiscale (art. 90 CPF) cu radierea din registrul comerțului (proces separat, guvernat de Legea 31/1990 și Legea 265/2022, care a abrogat Legea 26/1990) — sunt două proceduri distincte, chiar dacă strâns legate una de cealaltă.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă contabilitate generală și nu gestionează procedurile de dizolvare, lichidare sau radiere a unei firme — acestea rămân un proces administrativ și legal separat, derulat direct cu ANAF și registrul comerțului. Aplicația poate fi folosită pentru a ține evidența contabilă la zi până la momentul lichidării, facilitând astfel obținerea certificatului de atestare fiscală necesar în procedură.