Ce fac cu soldul de casă înainte de radierea SRL-ului?
Firma nu poate fi radiată cu bani în casă sau în cont — orice sumă rămasă la finalul lichidării trebuie fie folosită pentru achitarea creditorilor, fie distribuită asociaților, cu impozitul aferent reținut și plătit. Codul fiscal și Legea societăților nu numesc explicit „soldul de casă", dar reglementează exact acest moment.
Temeiul legal
„(5) Venitul impozabil obținut din lichidarea unei persoane juridice de către acționari/asociați persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezintă distribuții în bani sau în natură ca urmare a restituirii cotei-părți din aporturi se impun cu o cotă de 10%, impozitul fiind final. Obligația calculării, reținerii și plății impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat și reținut la sursă în cazul lichidării persoanei juridice se plătește până la data depunerii situației financiare finale la oficiul registrului comerțului, întocmită de lichidatori [...]." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 97 alin. (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1) Lichidatorii nu pot plăti asociaților nici o sumă în contul părților ce li s-ar cuveni din lichidare, înaintea achitării creditorilor societății." — Legea 31/1990, art. 256 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_31_1990_societatile.txt)
Din cele două texte rezultă traseul obligatoriu al oricărei sume rămase în casierie sau în conturi la finalul lichidării:
- Prioritate absolută: creditorii. Nicio sumă nu poate fi dată asociaților cât timp mai există creditori neplătiți ai societății — soldul de casă/bancă se folosește întâi pentru stingerea datoriilor firmei, potrivit art. 256 alin. (1) din Legea 31/1990.
- Ce rămâne după creditori se distribuie asociaților, prin partaj, și constituie, pentru asociații persoane fizice, venit impozabil din lichidare, impozitat cu o cotă de 10%, impozit final, potrivit art. 97 alin. (5) din Codul fiscal.
- Obligația de calcul, reținere și plată a acestui impozit revine societății (prin lichidatori), nu asociatului care încasează suma.
- Impozitul reținut la sursă se plătește până la data depunerii situației financiare finale la oficiul registrului comerțului — practic, radierea nu poate fi cerută valabil fără ca acest impozit să fi fost calculat, reținut și plătit, iar dovada plății lui e una dintre condițiile pentru cererea de radiere.
Ce se greșește în practică
- Se distribuie soldul de casă rămas către asociați înainte de a verifica dacă mai există creditori neplătiți — încălcarea ordinii legale (creditori înaintea asociaților) expune lichidatorii la răspundere personală.
- Se tratează suma primită de asociatul persoană fizică din lichidare ca fiind neimpozabilă, considerând-o „doar restituirea unor bani ai firmei" — legea o tratează ca venit impozabil, cu 10% impozit final, cu excepția părții care reprezintă strict restituirea cotei-părți din aporturile inițiale.
- Se depune cererea de radiere la registrul comerțului fără să se fi plătit impozitul din lichidare de la art. 97 alin. (5) — situația financiară finală și dovada plății acestui impozit sunt condiții pentru finalizarea procedurii.
Ce face iConta.eu
Modulul de lichidare din iConta.eu calculează impozitul pe câștigul din lichidare datorat de asociații persoane fizice, la cota fixă de 10%, potrivit art. 97 alin. (5) din Codul fiscal, și generează notele contabile aferente partajului activelor rămase (inclusiv soldul de casă) după stingerea datoriilor față de creditori. Aplicația nu depune însă cererea de radiere la registrul comerțului și nu verifică dacă toate datoriile față de terți au fost efectiv stinse înainte de partaj — această verificare rămâne responsabilitatea lichidatorului.