Cum tratez profitul nerepartizat la lichidarea firmei?
Profitul rămas neredistribuit până la lichidare — cel care nu a ajuns nici la rezerve, nici plătit ca dividend în anii anteriori — nu se pierde și nu iese neimpozitat din societate. La partajul final, el se tratează ca un câștig al asociaților, supus impozitării, spre deosebire de capitalul social, care iese neimpozitat.
Temeiul legal
„Venitul impozabil obținut din lichidarea unei persoane juridice de către acționari/asociați persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezintă distribuții în bani sau în natură ca urmare a restituirii cotei-părți din aporturi se impun cu o cotă de 10%, impozitul fiind final. Obligația calculării, reținerii și plății impozitului revine persoanei juridice." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 97 alin. (5)
Textul de mai sus e articolul explicit dedicat câștigului din lichidare, cu cotă fixă de 10%, distinctă de impozitul pe dividende obișnuit (art. 97 alin. (7), 16% din 2026). Semnalăm însă o discrepanță reală, nu doar de redactare: motorul de calcul din aplicație tratează astăzi câștigul din partajul de lichidare (inclusiv profitul nerepartizat) cu aceeași cotă folosită pentru dividendele obișnuite — 16%, de la 1 ianuarie 2026 — nu cu cota de 10% de la art. 97 alin. (5). Nu există, în sursele verificate, o notă de modificare a alin. (5) care să-l alinieze la 16%; cele două articole par să fi rămas distincte în lege, chiar dacă motorul le tratează unitar. Dacă îți calculezi manual impozitul pe profitul nerepartizat distribuit la lichidare, verifică separat, cu un expert contabil sau consultant fiscal, care cotă se aplică efectiv situației tale, înainte de a finaliza bilanțul de lichidare.
Ce se greșește în practică
- Se tratează profitul nerepartizat ca parte a capitalului social, deci neimpozitabil la partaj — doar aportul propriu-zis al asociaților la capital iese neimpozitat; profitul, chiar nedistribuit ani la rând, rămâne un câștig impozabil la lichidare.
- Se presupune că, o dată ce firma se lichidează, obligația de impozitare pe acest profit dispare — obligația de calculare, reținere și plată a impozitului rămâne a persoanei juridice, până la depunerea situației financiare finale.
- Se aplică fără verificare cota de 16% (dividende), fără să se cerceteze dacă, pentru situația concretă, cota corectă e cea de 10% prevăzută explicit pentru lichidare la art. 97 alin. (5).
Ce face iConta.eu
Operațiunea „Partaj către asociați" din ecranul „Lichidare / radiere firmă" calculează separat capitalul social (neimpozabil) de rezerve și profituri (tratate ca și câștig impozabil), aplicând cota de impozit citită din registrul de cote al aplicației — aceeași cotă folosită și pentru dividendele obișnuite. Dacă legea aplicabilă situației tale prevede o cotă diferită pentru câștigul din lichidare (vezi discrepanța semnalată mai sus), verifică rezultatul calculat de aplicație înainte de a-l folosi ca bază finală pentru impozitul reținut și declarat.