Cât trebuie să acopere garanția la eșalonare: procentul suplimentar de 4–16% după durată
La eșalonarea clasică, garanția trebuie să acopere sumele eșalonate, dobânzile datorate pe perioada eșalonării și un procent suplimentar aplicat sumelor eșalonate: 4% pentru 13–24 de luni, 8% pentru 25–36 de luni, 12% pentru 37–48 de luni și 16% peste 49 de luni. Procentul nu se adaugă când garanția constă în bani consemnați la Trezorerie sau în scrisoare de garanție ori poliță de asigurare de garanție.
Alegerea duratei schimbă deci și valoarea garanției. Un grafic mai lung înseamnă rate mai mici, dar și bunuri mai multe blocate drept garanție.
Temeiul legal
„Garanțiile constituite sub formele prevăzute la alin. (6) trebuie să acopere sumele eșalonate la plată, dobânzile datorate pe perioada eșalonării la plată, plus un procent de până la 16% din sumele eșalonate la plată, în funcție de perioada de eșalonare la plată, astfel: a) pentru eșalonări de la 13 la 24 de luni, procentul este de 4%; b) pentru eșalonări de la 25 la 36 de luni, procentul este de 8%; c) pentru eșalonări de la 37 la 48 de luni, procentul este de 12%; d) pentru eșalonări de peste 49 de luni, procentul este de 16%." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 193 alin. (13) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Prin excepție de la prevederile alin. (13), garanțiile constituite sub formele prevăzute la alin. (6) lit. a) și b) trebuie să acopere sumele eșalonate la plată, precum și dobânzile datorate pe perioada eșalonării la plată." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 193 alin. (14) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Garanțiile ori valoarea bunurilor prevăzute la art. 193 alin. (13) - (16) trebuie să acopere și penalitățile de întârziere, precum și majorările de întârziere amânate la plată." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 208 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Cum se construiește suma:
- Baza: sumele eșalonate și dobânzile. Dobânzile pentru perioada eșalonării intră în garanție, nu doar principalul.
- Procentul se aplică doar sumelor eșalonate. Nu se calculează la dobânzi.
- Treptele țin de durată. 13–24 de luni: 4%. 25–36: 8%. 37–48: 12%. Peste 49: 16%.
- Două goluri de text. Legea nu prevede procent pentru eșalonările de până la 12 luni, iar treapta ultimă începe „peste 49 de luni", deși treapta anterioară se oprește la 48. Situația unei eșalonări de exact 49 de luni nu e tranșată expres. E interpretabilă, așa că verificați cuantumul din acordul de principiu.
- Fără procent la bani și scrisori de garanție. La consemnare la Trezorerie sau la scrisoare ori poliță de garanție se acoperă doar sumele eșalonate și dobânzile (art. 193 alin. (14)).
- Se adaugă penalitățile amânate. Garanția acoperă și penalitățile de întârziere și majorările amânate la plată (art. 208 alin. (2)).
- Cifra exactă vine din acordul de principiu. Organul fiscal stabilește acolo cuantumul garanției. Sunt menționate sumele eșalonate, dobânzile și procentul corespunzător perioadei (art. 193 alin. (5)).
- Termen: 30 de zile. Garanția se constituie în cel mult 30 de zile de la comunicarea acordului de principiu. La cerere justificată, termenul se poate prelungi cu cel mult 30 de zile (art. 193 alin. (1)).
SC Exemplu SRL cere eșalonarea a 300.000 lei pe 36 de luni. Acordul de principiu menționează dobânzi de 52.000 lei pe perioada eșalonării și penalități de întârziere amânate de 15.000 lei (cifre ipotetice).
Varianta A: ipotecă pe un imobil al asociatului (terț). - sume eșalonate: 300.000 lei - dobânzi: 52.000 lei - procent 8% (25–36 de luni): 300.000 × 8% = 24.000 lei - penalități amânate: 15.000 lei - garanție necesară: 391.000 lei
Varianta B: scrisoare de garanție bancară. - dacă întreaga garanție e scrisoare de garanție, dobânda scade de la 0,02% la 0,015% pe zi (art. 197 alin. (1)): 52.000 × 0,015 / 0,02 = 39.000 lei - 300.000 + 39.000 + 15.000 = 354.000 lei, fără procentul de 8%.
Diferența dintre variante este de 37.000 lei: 24.000 lei procentul suplimentar și 13.000 lei dobânda mai mică.
Ce se greșește în practică
- Garanția se calculează doar la principal, fără dobânzile pe perioada eșalonării.
- Procentul se aplică și la dobânzi, deși legea îl leagă de sumele eșalonate.
- Se uită penalitățile de întârziere amânate, care trebuie și ele acoperite.
- Se adaugă procentul și la scrisoarea de garanție bancară, deși pentru ea nu se aplică.
- Se alege o durată lungă fără a verifica dacă bunurile disponibile acoperă treapta superioară de procent.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează garanția pentru eșalonare și nu generează acordul de principiu. Cifrele le stabilește organul fiscal. Aplicația ține evidența contabilă a firmei: datoriile față de buget apar în balanța de verificare, iar mijloacele fixe sunt în registrul activelor, cu valoarea rămasă la zi. Evaluarea bunurilor oferite drept garanție o face un evaluator autorizat, nu aplicația.