Cum verific data fiscală corectă a trecerii de la micro la profit?
„Data trecerii" nu e o dată aleasă de contabil, ci rezultatul unui calcul strict: momentul din care veniturile cumulate ale firmei, de la începutul anului fiscal, au trecut pragul de 100.000 euro.
Temeiul legal
Art. 52 alin. (1) CF: „Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită." Sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt, linia 6414.
Art. 47 alin. (1) lit. c) CF: „a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile." Sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt, linia 6095.
Calculul e cumulativ, de la 1 ianuarie: aduni veniturile firmei (conturile 70x, la data facturării, nu a încasării) trimestru după trimestru, și compari totalul cu echivalentul în lei a 100.000 euro. Data exactă a trecerii la profit e prima zi a trimestrului calendaristic în care acest total a depășit pragul — nu ziua exactă a depășirii în interiorul trimestrului, ci întregul trimestru respectiv.
Cursul de schimb de referință pentru echivalentul în lei nu e cel valabil la momentul depășirii, ci cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile — de obicei cursul BNR din 31 decembrie, pentru firmele cu an fiscal calendaristic.
Odată identificat trimestrul, data de aplicare a regimului „profit" în Vectorul fiscal trebuie setată la prima zi a acelui trimestru, nu la data la care faci efectiv corectarea în aplicație.
Ce se greșește în practică
- Se folosește cursul de schimb de la data depășirii plafonului, în loc de cursul valabil la închiderea exercițiului financiar.
- Se setează data trecerii la profit ca fiind data efectivă a corectării în aplicație, nu prima zi a trimestrului în care s-a produs depășirea reală.
- Se calculează veniturile cumulate pe bază de încasări, nu pe bază de facturare (venituri contabile), ceea ce poate decala artificial momentul depășirii.
Ce face iConta.eu
iConta nu calculează automat momentul depășirii plafonului micro — nu există nicio constantă de plafon (100.000 €) în motorul de calcul (core/control_fiscal_api.py), confirmat explicit prin comentariul de cod și prin căutare directă în sursă. Determinarea trimestrului corect rămâne un calcul manual al contabilului, pe baza rulajelor conturilor de venituri; aplicația doar reține data introdusă la salvarea Vectorului fiscal, fără s-o valideze împotriva pragului legal.