Cum verific soldul liniei de credit în contabilitate?

Soldul liniei de credit din contabilitate trebuie să fie identic cu suma pe care banca o arată ca datorată în extrasul contului de credit. Verificarea înseamnă să pui față în față soldul contului 519 (pe analitice) cu extrasul de la aceeași dată și să explici fiecare diferență.

Ce trebuie să conțină contul 519

OMFP 1802/2014 descrie contul 519 „Credite bancare pe termen scurt” ca cont de pasiv, folosit pentru „creditele acordate de bănci pe termen scurt”. În credit se înregistrează creditele „acordate de bancă pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv dobânzile datorate (512, 666)”. În debit se înregistrează creditele restituite, inclusiv dobânzile plătite. Soldul „reprezintă creditele bancare pe termen scurt nerestituite”.

Planul de conturi separă pe analitice: 5191 pentru creditul curent, 5192 pentru creditele nerambursate la scadență și 5198 pentru dobânzile aferente creditelor pe termen scurt. Un sold corect se verifică pe fiecare dintre ele, nu doar pe total.

Pașii verificării

1. Iei extrasul contului de credit la data verificării, nu doar extrasul contului curent. Linia de credit are, de regulă, un cont bancar distinct, exact situația descrisă în funcțiunea contului 519.
2. Compari soldul principalului (extras) cu 5191. Diferențele vin de obicei din trageri sau rambursări automate neînregistrate.
3. Compari dobânzile. Dobânda calculată și debitată de bancă se înregistrează 666 = 5198. Dacă banca o capitalizează în soldul creditului, apare în extras ca majorare a datoriei.
4. Verifici comisioanele (de acordare, de neutilizare, de administrare). Dacă banca le debitează direct din linia de credit, ele măresc datoria și trebuie înregistrate ca atare.
5. Verifici scadența. Suma rămasă nerambursată după scadența din contract se mută în 5192.
6. Compari plafonul. Soldul nu poate depăși limita aprobată prin contract. Un sold contabil peste limită indică aproape sigur o înregistrare dublă.

Obligația la inventariere

OMFP 2861/2009, pct. 29 alin. (2), cere inventarierea disponibilităților din bănci „prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitatea entității”. Extrasele de la 31 decembrie sau din ultima zi bancară trebuie să poarte ștampila oficială a băncii. Pentru creditele bancare se aplică, în plus, regula generală de la pct. 28 alin. (1), privind confirmarea datoriilor față de terți pe bază de extrase de cont.

Exemplu

O linie de credit are plafonul de 200.000 lei. În contabilitate, la 30 iunie, 5191 are soldul de 120.000 lei. Extrasul contului de credit arată o datorie de 121.350 lei. Reconcilierea:

• dobânda lunii iunie, 1.100 lei, capitalizată de bancă și neînregistrată: 666 = 5198, 1.100 lei;
• comisionul de administrare, 250 lei, debitat din linie: 627 = 5191, 250 lei.

După înregistrări, 5191 + 5198 = 121.350 lei, egal cu extrasul.

Greșeli frecvente

• Linia de credit e ținută ca sold negativ al contului curent 5121, fără cont 519. Principiul necompensării interzice compensarea între active și datorii (OMFP 1802/2014, pct. 56 alin. (1)).
• Dobânzile se înregistrează doar la plată, nu la debitarea de către bancă.
• Reconcilierea se face numai pe contul curent, iar extrasul contului de credit e ignorat.

De reținut

• Soldul 519 = creditul nerestituit + dobânzile datorate, conform extrasului băncii.
• Verifici pe analitice: 5191, 5192, 5198.
• La inventariere confrunți cu extrasul ștampilat de la 31 decembrie (OMFP 2861/2009, pct. 29 alin. (2)).
• Nu compensezi linia de credit cu disponibilul din contul curent (pct. 56).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții