Ordinul de compensare CPPI: la ce dată înregistrez stingerea datoriilor și creanțelor în contabilitate?
Înregistrezi stingerea la data înscrisă pe ordinul de compensare. Nu contează data la care ai încărcat facturile, data la care ai semnat formularul și nici data la care ai descărcat ordinul. HG 773/2019, anexa cu Normele metodologice, art. 8 alin. (5): „Data înregistrării în contabilitate este cea înscrisă pe ordinul de compensare.”
De unde vine data
Data nu o alegi tu. Formularele de ordin sunt semnate de toți participanții la circuit. Apoi CPPI aplică semnătura electronică calificată, iar în acel moment „SIC generează numărul ordinului de compensare și aplică data emiterii” (art. 6 alin. (5)).
Art. 8 alin. (1) adaugă că data compensării „este considerată data de stingere a datoriilor și creanțelor în contabilitate”. Ea se trece în toate documentele: procesul-verbal de compensare, ordinul de compensare și borderoul datoriilor stinse (modelul din anexa nr. 3).
Ce conține ordinul
Conform art. 8 alin. (3), ordinul cuprinde: seria, numărul și data compensării, numărul procesului-verbal de compensare, numărul circuitului, valoarea compensată, datele CPPI ca emitent, datele firmei ca titular și borderoul datoriilor stinse. Ordinul și borderoul poartă semnătura CPPI și a firmei titulare (art. 8 alin. (4)).
Documentul justificativ
- Ordinul de compensare, împreună cu borderoul datoriilor stinse, este document justificativ pentru înregistrarea stingerii creanțelor și datoriilor (art. 8 alin. (5)).
- Are caracter de document primar și se anexează ca atare la nota contabilă, împreună cu borderoul (art. 8 alin. (6)).
Nu întocmi un proces-verbal de compensare bilateral separat pentru aceleași facturi. Documentul primar este ordinul CPPI.
Exemplu: compensare la cumpăna lunilor
O firmă semnează formularul de ordin pe 29 septembrie. Ultimul participant la circuit semnează pe 1 octombrie, iar CPPI aplică semnătura și emite ordinul tot pe 1 octombrie. Firma descarcă ordinul pe 3 octombrie.
- Data compensării este 1 octombrie, data de pe ordin.
- Stingerea se înregistrează în octombrie, nu în septembrie.
- La 30 septembrie, soldurile 401 și 4111 includ încă facturile respective.
Pentru o valoare compensată de 15.000 lei: 401 = 4111 cu 15.000 lei, la data de 1 octombrie, cu ordinul și borderoul anexate la notă.
Evidența centralizată
Toate compensările făcute prin CPPI se înregistrează și în Registrul electronic de evidență a operațiunilor de compensare, gestionat de CPPI (art. 9). La control, ordinul poate fi confruntat cu această evidență.
De reținut
- Data înregistrării în contabilitate este data înscrisă pe ordinul de compensare (HG 773/2019, Norme art. 8 alin. (5)).
- Data se generează în SIC când CPPI aplică semnătura electronică calificată (art. 6 alin. (5)).
- Ordinul, cu borderoul datoriilor stinse, este document primar anexat la nota contabilă (art. 8 alin. (6)).
- Nu dubla ordinul cu un proces-verbal bilateral pentru aceleași facturi.