Ce verifică ANAF la tranzacțiile între firme afiliate?
Controlul tranzacțiilor între firme afiliate nu urmărește dacă acestea „au voie” să tranzacționeze între ele — ci dacă prețurile practicate respectă principiul valorii de piață, așa cum ar fi negociate între părți independente.
Temeiul legal
„Tranzacțiile între persoane afiliate se realizează conform principiului valorii de piață. În cadrul unei tranzacții, al unui grup de tranzacții între persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, în cazul în care principiul valorii de piață nu este respectat, sau pot estima, în cazul în care contribuabilul nu pune la dispoziția organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili dacă prețurile de transfer practicate în situația analizată respectă principiul valorii de piață, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricăreia dintre părțile afiliate pe baza nivelului tendinței centrale a pieței." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 11 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce anume verifică, concret, organul fiscal:
- Dacă prețurile/condițiile tranzacțiilor dintre firmele afiliate (livrări de bunuri, prestări de servicii, împrumuturi, redevențe etc.) corespund valorii de piață — adică ceea ce s-ar fi practicat între părți independente, în condiții comparabile.
- Metoda folosită pentru stabilirea valorii de piață — comparare a prețurilor, cost plus, preț de revânzare, marja netă, împărțirea profitului sau altă metodă recunoscută OCDE (art. 11 alin. (4)).
- Dacă firma nu pune la dispoziție datele necesare (de regulă prin dosarul prețurilor de transfer, art. 108 Cod procedură fiscală), organul fiscal poate estima el însuși venitul/cheltuiala pe baza tendinței centrale a pieței, fără a mai analiza datele proprii ale contribuabilului.
- Ajustarea/estimarea se aplică rezultatului fiscal al oricăreia dintre părțile afiliate implicate, nu doar celei controlate.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că simpla existență a unui contract între firme afiliate justifică prețul practicat, fără o analiză de comparabilitate cu tranzacții similare între părți independente.
- Se ignoră faptul că lipsa dosarului prețurilor de transfer nu doar atrage o amendă (art. 336 alin. (1) lit. e) Cod procedură fiscală), ci și riscul ca organul fiscal să estimeze el însuși venitul, de regulă în defavoarea contribuabilului.
- Se limitează analiza doar la tranzacțiile de vânzare-cumpărare de bunuri, ignorând că principiul valorii de piață se aplică și împrumuturilor intra-grup, serviciilor de management sau redevențelor.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține evidența contabilă a tranzacțiilor firmei, inclusiv cu părțile afiliate, dar nu analizează respectarea principiului valorii de piață și nu generează dosarul prețurilor de transfer — aceasta rămâne o analiză de specialitate, realizată în afara aplicației.