Cum se amortizează o instalație montată într-o clădire?

Mai întâi stabiliți dacă instalația este un mijloc fix separat sau o parte a clădirii. Dacă are cod propriu în Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare (HG nr. 2139/2004) și o durată de utilizare diferită de a clădirii, o puteți amortiza separat, pe durata ei. Dacă doar îmbunătățește clădirea, se adaugă la valoarea acesteia.

Temeiul pentru amortizarea separată

• Codul fiscal art. 28 alin. (12) lit. n): pentru componentele unui activ corporal „a căror durată normală de utilizare diferă de cea a activului rezultat, amortizarea se poate determina pentru fiecare componentă în parte".
• Art. 28 alin. (12) lit. m): pentru imobilizările care formează un singur corp, lot sau set, amortizarea se calculează pe valoarea întregului.
• Pragul de mijloc fix este 5.000 lei, valoarea de la data intrării în patrimoniu (art. 28 alin. (2) lit. b)).

Ce durate dă Catalogul

Clădirile au durate lungi. De exemplu, clădirile administrative au 40-60 de ani (cod 1.6.4). Multe instalații din clădiri au însă coduri proprii:

• ascensoare de persoane pentru clădiri, cod 2.3.6.3.2: 8-12 ani;
• ventilatoare, aeroterme și microcentrale termice murale sau de pardoseli, cod 2.1.17.3: 6-10 ani; aparate de climatizare, cod 2.1.17.3.1: 4-6 ani;
• sisteme de protecție la incendiu, cod 3.3.4: 12-18 ani;
• sisteme de control acces, supraveghere și alarmă la efracție, cod 3.3.5: 8-12 ani.

Clasa 2.1.17 privește instalațiile comune „care funcționează independent". Acesta este un criteriu practic bun: dacă echipamentul poate fi demontat și funcționează singur, are argument pentru cod propriu. Conductele îngropate în ziduri, tencuiala sau pardoseala nu au acest argument.

Metoda de amortizare

• Clădirea: numai liniar (art. 28 alin. (5) lit. a)).
• Instalațiile din subgrupa 2.1 (echipamente tehnologice): liniar, degresiv sau accelerat (alin. (5) lit. b)). Pentru activele noi puse în funcțiune în 2026 din subgrupa 2.1 se poate aplica și metoda superaccelerată: cel mult 65% în primul an (alin. (8^1)).
• Celelalte instalații, cum sunt ascensoarele (subgrupa 2.3) sau sistemele din grupa 3: liniar sau degresiv (alin. (5) lit. c)).

Instalație montată ulterior

• Mijloc fix nou, cu cod propriu: se amortizează din luna următoare punerii în funcțiune (alin. (12) lit. a)), pe durata aleasă din Catalog.
• Îmbunătățire a clădirii care majorează valoarea acesteia: se amortizează pe baza valorii rămase majorate, „pe durata normală de utilizare rămasă" a clădirii (alin. (12) lit. d)).
• Înlocuirea unei instalații existente: valoarea fiscală neamortizată a părții înlocuite este deductibilă (art. 28 alin. (18)). Contabil, partea înlocuită se scoate din evidență (OMFP nr. 1802/2014, pct. 242 alin. (2)).

Exemplu

O firmă montează în martie 2026 un lift de persoane de 90.000 lei în clădirea sa administrativă. Clădirii îi mai rămân 30 de ani de amortizare.

• Ca mijloc fix separat, cod 2.3.6.3.2, durată aleasă 10 ani, liniar: 9.000 lei pe an, adică 750 lei pe lună, din aprilie 2026.
• Ca majorare a valorii clădirii: 90.000 / 30 = 3.000 lei pe an.

Încadrarea corectă recuperează fiscal costul de trei ori mai repede. Durata aleasă rămâne apoi neschimbată până la recuperarea integrală a valorii (Catalog, cap. I pct. 4).

Pași practici

1. Cereți constructorului devize separate pe instalații, nu un singur preț pentru „amenajare".
2. Căutați în Catalog codul fiecărei instalații și verificați pragul de 5.000 lei.
3. Întocmiți proces-verbal de recepție și punere în funcțiune pentru fiecare mijloc fix.
4. Documentați în fișa mijlocului fix motivul pentru care instalația este separată de clădire.

De reținut

• Componentele cu durate diferite se pot amortiza separat (Codul fiscal art. 28 alin. (12) lit. n)).
• Catalogul din HG nr. 2139/2004 dă durate de 4-18 ani pentru multe instalații, față de 40-60 de ani pentru clădiri.
• Îmbunătățirile clădirii se amortizează pe durata rămasă a acesteia (art. 28 alin. (12) lit. d)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții