De la ce an sunt transmise între state datele despre tranzacțiile cu criptomonede?
Schimbul automat de informații despre tranzacțiile cu criptoactive, cunoscut ca DAC8, începe cu anul 2026. Codul de procedură fiscală prevede că primele informații se comunică pentru anul calendaristic sau perioada de raportare care începe la 1 ianuarie 2026. Transmiterea către celelalte state membre se face anual, în termen de 9 luni de la sfârșitul anului la care se referă informațiile. Pentru tranzacțiile din 2026, termenul este 30 septembrie 2027.
Practic, operațiunile cu criptomonede făcute începând cu 1 ianuarie 2026 prin furnizori cu obligație de raportare ajung, agregat, la autoritatea fiscală a statului de rezidență al clientului. Operațiunile din anii anteriori nu intră în acest mecanism.
Temeiul legal
„(2) În temeiul cerințelor de raportare aplicabile și al procedurilor de diligență fiscală prevăzute în secțiunile II și III din anexa nr. 6 , autoritatea competentă din România comunică informațiile menționate la alin. (3) aferente perioadelor impozabile care încep la 1 ianuarie 2026, prin intermediul unui schimb automat și în termenul stabilit la alin. (5), către autoritățile competente din toate celelalte state membre" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 291^6 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„(5) Comunicarea în temeiul alin. (3) se efectuează prin intermediul formularului-tip electronic prevăzut la art. 303 alin. (5), anual, în termen de 9 luni de la sfârșitul anului calendaristic sau a altei perioade de raportare adecvate la care se referă informațiile. Primele informații se comunică pentru anul calendaristic relevant sau pentru altă perioadă de raportare adecvată începând cu 1 ianuarie 2026." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 291^6 alin. (5) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Calendarul, pe etape:
- Primul an raportat: 2026. Contează perioadele impozabile care încep la 1 ianuarie 2026. Tranzacțiile din 2025 sau din anii anteriori nu sunt acoperite de art. 291^6.
- Furnizorul raportează la ANAF. Furnizorii de servicii de criptoactive cu obligație de raportare aplică procedurile de diligență și raportează pe formularul aprobat prin ordin al președintelui ANAF (art. 291^6 alin. (1)). Termenul lor de raportare nu este stabilit în art. 291^6. Se verifică în actele ANAF care îl reglementează.
- ANAF transmite celorlalte state. Anual, în 9 luni de la sfârșitul anului: date pe 2026 până la 30 septembrie 2027, date pe 2027 până la 30 septembrie 2028 și așa mai departe.
- Corecțiile. Dacă furnizorul a raportat date incorecte sau incomplete despre un client, ANAF îl notifică să le completeze în 30 de zile de la comunicarea notificării (art. 291^6 alin. (4)).
- Evidențele furnizorului. Furnizorul păstrează evidența măsurilor luate și a informațiilor folosite cel puțin cinci ani și cel mult zece ani după încheierea perioadei pentru care trebuie să raporteze (art. 291^6 alin. (7)).
De ce contează anul de început:
- Pentru client. Datele pe 2026 ajung la autoritatea statului lui de rezidență cel mai târziu în septembrie 2027.
- Pentru furnizor. Procedurile de diligență, adică autocertificarea clienților și colectarea NIF, trebuie aplicate de la începutul lui 2026. Clientul care nu furnizează informațiile cerute, nici după două atenționări și nu mai devreme de 60 de zile de la solicitarea inițială, nu mai poate face tranzacții de schimb (art. 291^6 alin. (6)).
Mecanismul DAC8 este diferit de schimbul automat privind conturile financiare de la art. 291 alin. (4), care se aplică pentru perioadele impozabile începând cu 1 ianuarie 2016. Criptoactivele au calendarul lor separat.
Un client rezident fiscal în Austria folosește o platformă de criptoactive care are obligație de raportare la ANAF.
- În noiembrie 2025 vinde ether de 20.000 lei. Operațiunea nu intră în schimbul DAC8, pentru că este anterioară anului 2026.
- În martie 2026 vinde bitcoin de 35.000 lei, iar în octombrie 2026 încă de 15.000 lei.
Platforma raportează la ANAF, pentru 2026, vânzările contra monedă fiduciară de bitcoin: 50.000 lei, în 2 tranzacții. ANAF transmite informația autorității austriece cel târziu în 9 luni de la sfârșitul anului 2026, adică până la 30 septembrie 2027.
Ce se greșește în practică
- Se crede că DAC8 acoperă retroactiv și tranzacțiile din anii trecuți. Primul an raportat este 2026.
- Termenul de 9 luni, care privește transmiterea între state, este confundat cu termenul în care furnizorul raportează la ANAF.
- Clientul ignoră cererile de autocertificare ale platformei. După două atenționări și 60 de zile, tranzacțiile de schimb îi sunt blocate.
- Se presupune că datele rămân în țara platformei. ANAF le transmite tuturor celorlalte state membre, potrivit art. 291^6 alin. (2).
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu participă la raportarea DAC8 și nu primește date de la platformele de criptoactive. Pentru o firmă sau un PFA care deține criptoactive, aplicația ține evidența contabilă generală, iar operațiunile cu criptoactive se înregistrează manual de contabil, pe baza rapoartelor anuale și a extraselor puse la dispoziție de platformă. Importul de extrase din aplicație acoperă doar extrasele bancare.