ANAF poate veni în control fără aviz
Regula generală e că inspecția fiscală se anunță din timp, printr-un aviz de inspecție fiscală. Dar legea prevede și excepții exprese, în care avizul se comunică abia la începerea controlului sau nu se comunică deloc — cel mai cunoscut caz fiind controlul inopinat, care prin definiție se face fără înștiințare prealabilă.
Temeiul legal
„(4) Avizul de inspecție fiscală se comunică la începerea inspecției fiscale în următoarele situații: a) în cazul efectuării unei inspecții fiscale la un contribuabil/plătitor aflat în procedura de insolvență; b) în cazul în care, ca urmare a unui control inopinat, se impune începerea imediată a inspecției fiscale; c) pentru extinderea inspecției fiscale la perioade sau creanțe fiscale, altele decât cele cuprinse în avizul de inspecție fiscală inițial; d) în cazul refacerii inspecției fiscale ca urmare a unei decizii de soluționare a contestației; e) în cazul unor cereri ale contribuabilului/plătitorului pentru a căror soluționare, ca urmare a analizei de risc, este necesară efectuarea inspecției fiscale." — Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, art. 122 alin. (4) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
- Regula generală: avizul de inspecție fiscală se comunică înainte de începerea controlului — cu 30 de zile pentru marii contribuabili, cu 15 zile pentru ceilalți (art. 122 alin. (2)).
- Excepțiile de la avizul prealabil sunt limitativ enumerate: insolvență, extindere imediată în urma unui control inopinat, extinderea perioadelor/creanțelor controlate, refacerea inspecției după o contestație admisă, sau cereri ale contribuabilului care necesită inspecție conform analizei de risc.
- Controlul inopinat e o instituție separată, distinctă de inspecția fiscală: „Organul fiscal poate efectua un control fără înștiințarea prealabilă a contribuabilului/plătitor, denumit în continuare control inopinat" (art. 134 alin. (1)) — acesta nu are, prin natura lui, aviz prealabil, dar durata îi e limitată la maximum 30 de zile (art. 134 alin. (3)).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice control fără aviz prealabil e nelegal — legea prevede expres cazurile în care avizul se comunică ulterior sau nu se comunică deloc (controlul inopinat).
- Se confundă controlul inopinat cu inspecția fiscală propriu-zisă — sunt proceduri diferite, cu obiect și durată diferite, deși un control inopinat poate declanșa, în anumite condiții, o inspecție fiscală imediată.
- Se refuză colaborarea cu organul de control pe motiv de lipsă a avizului, fără verificarea prealabilă a legitimației și ordinului de serviciu, care rămân obligatorii indiferent de tipul de control.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are un modul care să gestioneze procedura de control fiscal (control inopinat sau inspecție fiscală) — există module de alerte legate de control fiscal (core/alerte_control_fiscal.py, core/control_fiscal_api.py) care semnalează contabilului riscuri sau neconcordanțe interne, dar interacțiunea efectivă cu organul de control, inclusiv verificarea avizului sau a legitimației, rămâne în sarcina firmei și a contabilului.